УСН-НДС переходный период

Здравствуйте Ульяна

Решается вопрос по соглашению сторон или через суд.

Заказчик не вправе требовать, чтобы контрагент, применяющий УСН, выставил счет-фактуру, отказываться от подписания документов, подтверждающих принятие товаров, работ и услуг, удерживать НДС, требовать возврата налога или отказаться от исполнения контракта в одностороннем порядке. Если заказчик нарушает права контрагента, связанные с освобождением его от уплаты НДС, последний может рассчитывать на судебную защиту (смотрите, например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.08.2019 N Ф04-3316/2019).

___

С уважением юрист Марьяна Николаев

С 2025 года такая ситуация возможна не только при переходе с УСН на ОСНО, но и для упрощенцев с высоким уровнем дохода, которые попадают под начисление НДС. 

Действительно, стоимость отпущенного товара при отгрузке после перехода фирмы на ОСН или после того, как упрощенец стал плательщиком НДС, была рассчитана без НДС, поэтому полученный этой фирмой аванс его не включал. Так кто же тогда должен оплатить НДС и как поступить фирме в переходный период? Здесь возможны 3 варианта:

Можно попробовать договориться с покупателем об увеличении цены отгружаемых ему ТМЦ на сумму, равную сумме НДС. Однако вряд ли покупателя это устроит: платить дополнительно к стоимости еще 20% (5% или 7%) он, скорее всего, не согласится. Правда, можно

добиться повышения цены и через суд, подтверждение тому — постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.05.2011 № А05-5260/2010, ФАС Дальневосточного округа от 12.12.2011 № Ф03-6075/2011 и ФАС Уральского округа от 10.09.2009 № Ф09-6648/09-С4.Неплохой вариант — внести в договор поправки, касающиеся изменения стоимости товара. Фактически она остается прежней, но будет включать в себя НДС. Но помните, что менять цену в одностороннем порядке нельзя — обязательно ее нужно утвердить с покупателем, подписав с ним соответствующее соглашение.И последний способ, наихудший. Если покупатель не соглашается ни с одним из вышерассмотренных вариантов, фирме придется либо расторгнуть договор (при этом вернув предоплату), либо рассчитаться с бюджетом по НДС исключительно за счет собственных средств.

Организация на ОСНО может выставить счёт-фактуру с НДС.

При этом необходимо сделать в 5-дневный срок со дня отпуска ТМЦ или оказания услуг по договору.

По причине смены организацией налогового режима, с заказчиком следует оформить дополнительное соглашение.

При отказе заказчика от заключения соглашения, исполнитель выполняет контракт и уплачивает НДС за счёт своих средств.

Также, налогоплательщики, перешедшие с УСН на ОСНО, вправе принять к вычету НДС по приобретённым товарам (работам, услугам), если эти ТМЦ не были списаны в расходы при УСН и используются в облагаемых НДС операциях.

Следует направить уведомление заказчику о переходе на ОСНО с указанием размера НДС.

Если стороны не придут к соглашению, вопрос решается в судебном порядке.

- см. Письмо Минфина от 24.05.2018 № 03-07-11/35126, ст. 168, 346.25 НК РФ

Здравствуйте Ульяна!

В рассматриваемом случае, юр.лицо обязано исчислять и уплачивать НДС по всем операциям, осуществляемым после даты перехода, независимо от момента заключения договора (п. 4 ст. 346.13, п. 5 ст. 173 НК РФ). В сиоу ст. 346.25 НК РФ: налогоплательщики, перешедшие с УСН на ОСНО, вправе принять к вычету НДС по приобретённым товарам (работам, услугам), если эти ТМЦ не были списаны в расходы при УСН и используются в облагаемых НДС операциях.