Налоговая списывает деньги из конкурсной массы

В соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» конкурсная масса формируется из имущества должника, включая денежные средства на счетах, поступления от оспоренных сделок и иные активы. Все операции с конкурсной массой должны осуществляться конкурсным управляющим или арбитражным управляющим, а списания третьими лицами без согласования с управляющим могут нарушать порядок конкурсного производства.

Согласно статье 46 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать задолженность путем направления поручений банкам на списание денежных средств с расчетных счетов налогоплательщика. Однако при введении процедуры банкротства взыскание задолженности налоговым органом должно осуществляться в рамках конкурсного производства и с учетом очередности требований кредиторов, установленной статьей 855 Гражданского кодекса РФ.

Требования налогового органа, возникшие до даты возбуждения дела о банкротстве, относятся к реестровым требованиям кредиторов и удовлетворяются в порядке конкурсного производства. Налоговые платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве, считаются текущими платежами и подлежат удовлетворению в первую очередь.

Следовательно, списание налоговой задолженности, относящейся к периодам 2020-2021 годов (то есть возникшей до возбуждения дела о банкротстве), за счет денежных средств конкурсной массы без согласия конкурсного управляющего и вне процедуры конкурсного производства является нарушением порядка банкротства.

Банк, в котором открыт счет должника, обязан исполнять поручения налогового органа, но при этом должен учитывать ограничения, установленные законом о банкротстве и распоряжениями конкурсного управляющего. Если банк бездействует или неправомерно исполняет списания, это также может быть предметом жалобы.

В случае неправомерных списаний рекомендуется:

Обратиться к конкурсному управляющему с просьбой принять меры по защите конкурсной массы и обжаловать действия налогового органа и банка.

Направить жалобы в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, с заявлением о нарушении порядка конкурсного производства.

При отсутствии реакции со стороны Федеральной службы судебных приставов (ФССП) и иных контролирующих органов возможно обращение в вышестоящие органы и прокуратуру.

с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в порядок уплаты налогов с учётом введения единого налогового счета (ЕНС). Заявите письменно о сроке давности при банкротстве. Сделки, совершённые с целью уклонения от обязательств перед кредиторами. Срок исковой давности — 3 года с момента совершения сделки (ст. 10, 168, 170 Гражданского кодекса РФ).

Действие данного Закона также распространяется на налогоплательщиков, в отношении которых действуют процедуры банкротства.

НК РФ Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов.

Затем остальные кредиторы будут рассчитывать на экономическую выгоду от банкротства.

Нарушений нет.

По налогам прошел срок исковой давности.

Для списания долгов нужно подать иск о признании долгов безнадежными.

Необходимо написать жалобу в вышестоящую налоговую, но именно списать долги по налогам можно по решению суда.

НК РФ Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы

1. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются.

Обращайтесь к юристу по налогам для решения данного вопроса.

Смотрите, признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание для Вашего случая предусмотрены подп 2.1 п. 1 ст. 59 НК.

После завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В соответствии с требованием пункта 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам (пункт 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве).

Не подлежит списанию – текущая задолженность - образованная за налоговый период, наступивший после возбуждения дела о банкротстве.

Подлежит списанию реестровая задолженность - образованная за налоговый период, наступивший до возбуждения дела о банкротстве.

Ссылка:

www.nalog.gov.ru

Подведя итог вышесказанному специалистами, выходит мажоритарному кредитору проще прекратить финансировать процедуру (платить управляющему и т.д.), чтоб ФУ потерял интерес, написал заявление об освобождении и пусть налоговая сама барахтается? А как известно по практике, налоговая не рубля в процедуру не потратит и в конечном итоге дело заглохнет ввиду отсутствия ФУ и желающих нести расходы.

Добрый день, Елена.

1)Да, в вашей ситуации явно имеют место нарушения, и необходимо принять активные меры для защиты прав должника и сохранения конкурсной массы.

2)Основной принцип процедуры банкротства - это централизованное удовлетворение требований кредиторов в установленном законом порядке. Налоговая инспекция (МИФНС) включена в реестр требований кредиторов. Это означает, что она должна получать удовлетворение своих требований только в рамках процедуры банкротства, а не путем самостоятельного списания средств.

3)Деньги, которые поступают на счет должника в период процедуры реализации имущества, должны распределяться финансовым управляющим (ФУ) в соответствии с очередностью, установленной законодательством о банкротстве. Самовольное списание денег налоговой инспекцией нарушает эту очередность и права других кредиторов.

-ст. 213.27 ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”

4)Сбербанк, являясь банком, обслуживающим счет должника, должен был соблюдать правила банкротства. Банк обязан выполнять распоряжения финансового управляющего о перечислении денежных средств в конкурсную массу и не допускать самостоятельного списания средств со счета должника без распоряжения ФУ.

-ФУ обязан контролировать поступление и расходование денежных средств должника, принимать меры по оспариванию неправомерных действий кредиторов и защищать интересы должника и кредиторов. Если ФУ игнорирует ситуацию, это является грубым нарушением его обязанностей.

5)Подготовьте и подайте в арбитражный суд заявление об оспаривании действий (бездействия) МИФНС по списанию денежных средств со счета должника.

-При необходимости, подайте заявление об оспаривании действий (бездействия) Сбербанка, который допустил списание средств.

-Приложите к заявлениям все имеющиеся у вас доказательства (выписки по счету, платежные поручения, переписку с МИФНС, Сбербанком и ФУ).

-Подайте заявление в арбитражный суд о признании бездействия финансового управляющего незаконным и обязании его принять меры по защите прав должника и конкурсной массы.

6)Если ФУ бездействует, подайте жалобу на его действия (бездействие) в арбитражный суд. В жалобе укажите на его невыполнение обязанностей, его халатное отношение к своим обязанностям и потребуйте принять меры по привлечению его к ответственности.

7)Подайте заявление в прокуратуру с просьбой провести проверку законности действий МИФНС, Сбербанка и бездействия ФУ. Прокуратура может принять меры прокурорского реагирования (например, внести представление об устранении нарушений закона).

8)Не затягивайте с этим, так как незаконные действия МИФНС могут привести к уменьшению конкурсной массы и ухудшению финансового положения должника.

Процедура реализации имущества предполагает, что денежные средства, поступившие на расчетный счет должника, образуют конкурсную массу. Эти средства распределяются между кредиторами в строгом порядке очередности и пропорционально сумме долга каждого кредитора, согласно Федеральному закону № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Конкретно:

- Конкурсная масса формируется за счет доходов должника, продажи его имущества и иных источников поступления денежных средств.

- Средства направляются на погашение требований кредиторов, зарегистрированных в реестре.

Налоговая инспекция имеет право взыскивать задолженность вне рамок процедуры банкротства только тогда, когда долг признается текущим платежом. Текущие платежи возникают после введения процедуры банкротства, а долги, накопившиеся до начала дела о банкротстве, погашаются только в рамках конкурсного производства.

В вашем же случае задолженность возникла задолго до начала процедуры банкротства (за период 2020–2021 годов).

Налоговые органы обязаны соблюдать общий порядок распределения конкурсной массы и действовать в рамках установленного судом процесса.

То, что налоговая служба самостоятельно производит удержания со счета должника, нарушает принцип единства конкурсного производства и распределения конкурсной массы. Такие действия создают препятствия для справедливого удовлетворения всех кредиторов.

Фактически налоговая инспекция:

- Производит самостоятельное взыскание задолженности, минуя финансовый управляющий.

- Игнорирует установленный судом порядок распределения денежных средств среди всех участников реестра.

Это является нарушением статей Федерального закона № 127-ФЗ, в частности:

- Ст. 134 Закона № 127-ФЗ: Регулирует порядок расчетов с кредиторами.

- Ст. 213.27 Закона № 127-ФЗ: Устанавливает порядок удовлетворения требований кредиторов при банкротстве физических лиц.

Также необходимо учитывать положения Налогового кодекса РФ, согласно которому требования налоговых органов удовлетворяются в общем порядке взыскания долгов в процедуре банкротства.

-Немедленно направить жалобу финансовому управляющему с требованием принять меры по восстановлению справедливости и пресечь дальнейшие несанкционированные списания.

-Составить заявление в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, с просьбой признать действия налоговой инспекции незаконными и обязать вернуть ошибочно списанные суммы в конкурсную массу.

-Одновременно обратиться в прокуратуру с заявлением о нарушении прав кредиторов в ходе процедуры банкротства.

-Заявить ходатайство о привлечении представителей ФНС к административной ответственности за злоупотребления полномочиями.

Да, в описанной ситуации с большой вероятностью имеют место нарушения законодательства о банкротстве. Налоговый орган (МИФНС) не имеет права в одностороннем порядке списывать денежные средства со счета, формирующего конкурсную массу должника, после введения процедуры реализации имущества.

Закон о банкротстве (Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"):

Статья 2: Содержит определение конкурсной массы – имущество должника, имеющееся на дату открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства. В процедуре реализации имущества гражданина (аналогичной конкурсному производству для юридических лиц) конкурсная масса формируется для удовлетворения требований кредиторов.

Статья 134: Устанавливает очередность удовлетворения требований кредиторов в процедуре банкротства. Требования налогового органа (в данном случае, задолженность по предпринимательской деятельности) удовлетворяются в соответствии с установленной очередностью (как правило, это 3-я очередь после текущих платежей и требований по заработной плате).

Статья 213.25: Регулирует порядок распоряжения имуществом должника в процедуре реализации имущества гражданина. Финансовый управляющий (ФУ) осуществляет мероприятия, направленные на формирование конкурсной массы, в том числе контролирует поступления на счет должника.

Статья 213.11: Введение процедуры реализации имущества гражданина влечет наложение ареста на имущество должника и иные ограничения, направленные на обеспечение интересов кредиторов.

Статья 213.27: Предусматривает, что с даты признания гражданина банкротом и введения реализации имущества, все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, осуществляются только финансовым управляющим от имени должника.

МИФНС, списывая деньги со счета должника в одностороннем порядке, фактически получает приоритет перед другими кредиторами той же очереди (или даже более приоритетными кредиторами, например, по алиментам, если они есть). Это прямо противоречит установленному законом порядку.

Написать жалобу финансовому управляющему (ФУ) в письменном виде (заказным письмом с уведомлением). Несмотря на то, что ФУ игнорирует ситуацию, необходимо зафиксировать факт обращения к нему.

Подать жалобу в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве.

Направить жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС).

Если ситуация не разрешается, можно обратиться в прокуратуру с заявлением о проверке законности действий МИФНС и Сбербанка.

С уважением.

Здравствуйте Елена !

В данном случае, в целом самому "мажоритарному кредитору" можно прекратить финансировать процедуру чтоб ФУ потерял вообще интерес, и написал заявление об освобождении а ИФНС пусть действует.

Тем более признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание предусмотрены подп 2.1 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Да и в силу п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, с юридической точки зрения, подайте заявление в арбитражный суд о признании бездействия финансового управляющего незаконным и обязании его принять меры по защите прав должника и конкурсной массы.

Всего доброго Вам!

Рад был помочь!