Закрываем ООО НЕПРАВИЛЬНО ПЕРЕНЕСЛИ ОСТАТКИ КРЕ ДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ КАК ЕЕ УБРАТЬ В ПРОМЕЖУТОЧНОМ БАЛАНСЕ

Здравствуйте уважаемая Светлана!

По общему правилу ранее утвержденная бухгалтерская отчетность не подлежит исправлению и повторному представлению пользователям. Необходимость корректировки бухгалтерской отчетности при исправлении ошибок прошлых лет зависит от их существенности (оценка существенности осуществляется организацией самостоятельно) в силу пп. 3, 10 Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 63н.

Так, исправление существенной ошибки прошлых лет, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за соответствующий год, исправляется в текущем периоде в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

А поэтому, исправление существенной ошибки не влияет на финансовый результат (прибыль или убыток) текущего года, а корректирует непосредственно показатель нераспределенной прибыли в балансе. В связи с этим требуется ретроспективный пересчет сравнительных показателей в отчетности за определённый период.

Всего доброго!

Здравствуйте, Светлана!

В случае выявления ошибочно перенесённой кредиторской задолженности при закрытии ООО, необходимо скорректировать промежуточный ликвидационный баланс, исключив ошибочно отражённые суммы.

______

Корректировка производится на основании инвентаризации и подтверждающих документов (п. 1 ст. 63 ГК РФ). Если кредиторская задолженность не подтверждена, она списывается в доходы организации с отражением по счету 91.01 "Прочие доходы" и облагается налогом на прибыль (ст. 250, 251 НК РФ).

______

Денежные средства на расчетном счёте после завершения расчетов с кредиторами распределяются между учредителями пропорционально их долям (п. 8 ст. 63 ГК РФ). При этом сумма, превышающая вклад учредителя в уставный капитал, облагается НДФЛ для физических лиц или налогом на прибыль для юридических лиц.

_______

Остатки на счёте 10 "Материалы" могут быть переданы учредителям по передаточному акту. Передача имущества облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), если учредитель — юридическое лицо, либо НДФЛ, если учредитель — физическое лицо (п. 2 ст. 220 НК РФ). Если материалы не востребованы, их можно списать на расходы с отражением по счету 91.02 "Прочие расходы".

Сумма нераспределённой прибыли на счёте 84 отражается в ликвидационном балансе и подлежит распределению между учредителями. Закон не требует обязательного списания счёта 84, однако на практике его закрывают через счет 99 "Прибыли и убытки".

Отложенные налоговые обязательства и активы при ликвидации списываются на финансовый результат, так как они не повлияют на расчёты по налогу на прибыль в будущем. Корреспондирующим счетом выступает счет 99 "Прибыли и убытки".

С уважением, Д.А.Разина

Кредиторская задолженность, отражённая некорректно в промежуточном ликвидационном балансе, подлежит исправлению перед закрытием предприятия.

Если ошибка выявлена, сделайте корректировочную запись:

- Кредит счета учёта задолженности (обычно счёт 60, 62, 76)

- Дебет счёта прибылей и убытков (счет 91).

Налоговых последствий при внесении изменений в баланс нет, так как данная операция относится к бухгалтерскому учету.

Учредители вправе получить средства общества при ликвидации. Порядок следующий:

-Составляется промежуточный ликвидационный баланс, где отражается сумма чистой прибыли.

-Средства распределяются пропорционально долям участников.

-Выплата оформляется проводкой:

- Дебет 75 субсчет «Расчеты с учредителями»

- Кредит расчётного счёта (51).

По налоговым последствиям:

- Если распределение дивидендов происходило в рамках ликвидируемого ООО, суммы распределения освобождены от налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ).

- Организация уплачивает налог на прибыль с распределённой прибыли (ставка зависит от статуса участника, физического или юридического лица).

Щиты относятся к основным средствам (ОС), их нельзя списать простым образом, поскольку это актив компании. Возможные варианты действий:

- Продажа ОС другому лицу (организации или физическому лицу). Налоговая база формируется на основании стоимости реализации.

- Безвозмездная передача учредителю. Будет учтён как доход, подлежащий налогообложению НДС и налога на прибыль.

- Распределение среди участников при ликвидации. Стоимость передаваемых активов включается в налогооблагаемый доход каждого владельца (пропорционально их доле в уставном капитале).

Проведение передачи оформляется актами приёма-передачи.

Порядок закрытия счёта 84 (нераспределенной прибыли):

-Промежуточный ликвидационный баланс показывает чистую прибыль или убыток.

-Прибыль распределяется между участниками пропорционально их вкладам.

-Оформляются проводки:

- Дебет счёта 84

- Кредит счёта 75.

Распределяемая прибыль освобождается от налогов на прибыль организаций, однако участникам придётся заплатить НДФЛ (при получении дохода физическим лицом) или налог на прибыль (для юридических лиц).

Прежде всего, необходимо точно установить, в чем заключается ошибка при переносе остатков. Проверьте аналитику по счетам кредиторской задолженности (60, 76), сверьтесь с первичными документами (акты, накладные, договоры). Возможно, какие-то документы не были учтены, либо были допущены ошибки в суммах или датах.

В промежуточном ликвидационном балансе (ПЛБ) должна быть отражена достоверная информация о кредиторской задолженности. Если ошибка была исправлена, то в ПЛБ должны быть отражены уже исправленные данные.

В процессе ликвидации ООО, деньги с расчетного счета в первую очередь направляются на погашение кредиторской задолженности (ст. 64 ГК РФ). Только после удовлетворения всех требований кредиторов оставшиеся средства могут быть распределены между учредителями. Выплата учредителю производится на основании решения общего собрания участников (единственного участника) о распределении имущества ликвидируемого ООО. В решении указывается сумма, подлежащая выплате, и порядок выплаты.

Выплата учредителю (физическому лицу) части имущества ликвидируемого ООО в денежной форме рассматривается как доход, полученный физическим лицом. С этого дохода необходимо удержать НДФЛ по ставке 13% (если учредитель является налоговым резидентом РФ) или 30% (если учредитель не является налоговым резидентом РФ) (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 224 НК РФ).

ООО выступает в качестве налогового агента и обязано удержать НДФЛ при выплате денежных средств учредителю, перечислить его в бюджет и представить отчетность (6-НДФЛ).

Прежде всего, необходимо провести инвентаризацию основных средств (в данном случае, щитов) и определить их фактическое наличие и состояние.

Передача имущества учредителю при ликвидации ООО не признается реализацией и не облагается НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Передача имущества учредителю в пределах его вклада в уставный капитал также не облагается налогом на прибыль (пп. 5 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если стоимость передаваемого имущества превышает вклад, то разница облагается налогом на прибыль как внереализационный доход.

Остаточная стоимость списываемых основных средств признается убытком и учитывается в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

С уважением.

Смотрите, при выявлении ошибочно перенесённой кредиторской задолженности при закрытии ООО, необходимо скорректировать промежуточный ликвидационный баланс.

Корректировка производится на основании инвентаризации и подтверждающих документов.

Если кредиторская задолженность не подтверждена, она списывается в доходы организации с отражением по счету 91.01 «Прочие доходы» и облагается налогом на прибыль.

Сумма нераспределённой прибыли на счёте 84 отражается в ликвидационном балансе и подлежит распределению между учредителями.

Отложенные налоговые обязательства и активы при ликвидации списываются на финансовый результат, так как они не повлияют на расчёты по налогу на прибыль в будущем.

Передача имущества учредителю в пределах его вклада в уставный капитал также не облагается налогом на прибыль.

Остаточная стоимость списываемых основных средств признается убытком и учитывается в составе внереализационных расходов.

- см. ст. 63 ГК РФ, ст. 250, 251, 265 НК РФ

Светлана, здравствуйте.

Инвентаризация и подтверждающие документы (п. 1 ст. 63 ГК РФ) служат основанием для исправления ошибочно перенесённой кредиторской задолженности.

Если обязательства не подтверждены — списать на прочие доходы (счет 91.01) и уплатить налог на прибыль (ст. 250, 251 НК РФ).

Списать задолженность можно после истечения трёхлетнего срока исковой давности (ст. 195, 196, 200 ГК РФ).

После расчётов с кредиторами оставшиеся деньги распределяются между участниками пропорционально долям (п. 8 ст. 63 ГК РФ).

При выплате физическому лицу удерживается НДФЛ 13 % или 30 % (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 224 НК РФ); организация — налог на прибыль.

ООО выступает налоговым агентом и подаёт отчётность 6-НДФЛ.

Рекомендации по оформлению ликвидационного баланса

Составить промежуточный ликвидационный баланс после расчётов с кредиторами (п. 6, 8 ст. 63 ГК РФ):

1. Внести корректировки на основании документов инвентаризации.

2. Отражать остатки по ключевым счетам: 60/76 (кредиторы), 10 (материалы), 84 (нераспределённая прибыль), 09/77 (отложенные налоги).

3. Составить передаточные акты и решения участников об их выплате/передаче.

Корректировка промежуточного баланса и распределение активов при ликвидации ООО требует строгого документального обоснования (инвентаризация, акты, решения участников), соблюдения требований бухгалтерского и налогового учёта, а также правильного отражения операций на счетах 84 и 99.

Надеюсь мой ответ был для Вас полезен!

Светлана, здравствуйте!

Я обратил внимание, что вы не читаете отдельные разъяснения юристов, данные Вам в личных сообщениях

В отличии от г-на Працко я не упражняюсь в копировании чужих текстов, которые Вы и сами сможете прочитать здесь www.garant.ru и здесь www.garant.ru

НЕПРАВИЛЬНО ПЕРЕНЕСЛИ ОСТАТКИ КРЕ ДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ КАК ЕЕ УБРАТЬ В ПРОМЕЖУТОЧНОМ БАЛАНСЕ

Вопрос стоит об исправлении бухгалтерской ошибки, которая может быть скорректирована с учетом алгоритмов, прописанных в Разделе II. Порядок исправления ошибок Приказа Минфина России от 28.06.2010 N 63н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" www.consultant.ru

Мое крайне неполное экономическое образование подсказывает, что при исправлении ошибки, из баланса уходит "краснота", возникшие суммы становятся дебетом, зачисляемым на счет ООО и которые вы отдаете при расчетах

ЕСТЬ ДЕНЬГИ НА Р С, КАК ИХ ОТДАЕМ УЧРЕДИТЕЛЮ

Если рассчитались со всеми долгами и ликвидационный балансс со всеми кредиторами по всем долгам сведен, то выплачивать учредителю нужно всё сумму учредительного взноса+прибыль за вычетом НДФЛ с учетом полученных сумм, одновременно НДФЛ перечисляется в бюджет.

При ликвидации ООО вся полученная учредителем сумма (плюс стоимость распределённого ему имущества) облагается налогом за вычетом расходов, которые понёс учредитель при приобретении доли.

Лучше всего постараться отдать эти деньги наличными, учитывая указания ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" normativ.kontur.ru о соблюдении кассовой дисциплины.

Для этого заполняете банковское платежное поручение.

Деньги приходуются в кассу организации, далее кассир выдает наличные согласно установленным целям.

КАК ЗАКРЫВАЕМ 84 СЧЕТ ПРИ ЛИКВИДАЦИОННОМ БАЛАНСЕ,

Российское законодательство не содержит норм, предписывающих обязательное закрытие счетов бухгалтерского учета ликвидируемой организации

Все дело в том. что счет 84 отражает собственный капитал общества и служит источником образования активов.Если это внеооборотное и оборотное имущество, то оно распределяется между участниками ООО после составления ликвидационного баланса. И тогда в заключительной отчетности счет 84 может закрыться.

www.glavbukh.ru