Сделки РЕПО для организаций на ЕСХН.

Здравствуйте уважаемый клиент!

В данном случае несмотря на то, что по сути операции РЕПО являются операциями с ценными бумагами, они признаются в целях налогообложения по правилам договора займа под залог ЦБ - в доходах (расходах) участников признаются только проценты (рассчитываемые по ставке РЕПО), которые в общей сумме являются разницей между ценой реализации по второй части РЕПО и ценой приобретения по первой части РЕПО (при этом рыночная, биржевая цена самих ЦБ не используется при расчете этой разницы).

Соответственно, и порядок учета влияния курса иностранной валюты для сделок РЕПО имеет свои особенности, схожие с особенностями определения курсовой разницы по обязательствам по договору займа (в случаях, когда обязательства сторон договора выражены в валюте) в силу ст.282 НК РФ.

И обороты проданных ценных бумаг в отличие от реализации других видов активов освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость (согласно п.2 ст.149 ГК РФ).

Пример: В портфеле по сделке орг. "А" продала по сделке РЕПО, орг. "Б" 1 бумагу за 10 000 USD.

Курс доллара по данным ЦБ РФ на момент 1-й части сделки 1 USD = 85 RUB

Согласно договору через месяц орг. "А" купила обратно эту 1 бумагу, за которую отдала организации "Б": 10 000 USD и дополнительно 70 USD в виде процентов за пользование деньгами.

Курс доллара по данным ЦБ РФ на момент 2-й части сделки 1 USD = 90 RUB.

Первая часть РЕПО произошла 02.07.2024, а вторая ч. - 02.08.2024. Курс на 31.07.2024 - 89 RUB.

Ставка РЕПО определяется при заключении операции РЕПО и может быть фиксированной или расчетной. Ставка РЕПО должна позволять определить величину процентов на конец отчетного (налогового) периода и может быть изменена по соглашению сторон договора РЕПО.

И разница между ценой реализации по второй части РЕПО и ценой приобретения по первой части РЕПО признается доходом (расходом) налогоплательщика в соответствии с подп. 3 и 4 ст. 282 НК РФ.

Рад был Вам помочь !

Смотрите, сделки РЕПО представляют собой операции, при которых одна сторона продает ценные бумаги другой стороне с обязательством выкупа этих бумаг в будущем по заранее установленной цене.

При этом налогообложение таких сделок для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения «единый сельскохозяйственный налог» (ЕСХН), имеет свои характерные особенности.

ЕСХН это спецрежим налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Налогоплательщики уплачивают единый налог по ставке 6%.

Налог рассчитывается как ставка, умноженная на разницу между полученными доходами и произведёнными расходами.

При этом организации и индивидуальные предприниматели на ЕСХН также являются плательщиками НДС.

В то же время применение ЕСХН снижает налоговую нагрузку в отношении ряда налогов.

Также за организациями и предпринимателями на ЕСХН сохраняются обязанности налоговых агентов, установленные НК РФ, в отношении НДФЛ (ст. 226 НК РФ), НДС (ст. 161 НК РФ) и налога на прибыль (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Организации и предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы (в т. ч. на травматизм) при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или исполнение работ.

Кроме того, предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах в том числе суммы, уплаченные на:

обязательное пенсионное страхование;

обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

обязательное медицинское страхование;

обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При этом ведение бухгалтерского учета при ЕСХН только у организаций.

Основные плюсы в данном случае:

низкая налоговая нагрузка;

упрощенный учет;

возможность учитывать обширный перечень расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

возможность выбрать: работать с НДС или без НДС.

Если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг и сделки РЕПО не являются ее основным видом деятельности, то такие сделки могут рассматриваться как разовые и не облагаться налогом в рамках ЕСХН.

Но, если организация регулярно проводит такие сделки, это может повлиять на статус основной деятельности и, соответственно, на налогообложение.

Следует отметить, что расходы, связанные с проведением сделок РЕПО, могут включать комиссионные, связанные с куплей-продажей ценных бумаг, а также другие затраты, непосредственно связанные с проведением сделки. Такие расходы необходимо учитывать при расчете налога, если они непосредственно связаны с основной деятельностью.

- см. пп. 7 п. 2 ст. 346.5, п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.2, 346.8, п. 1 ст. 346.9, 420, 430 НК РФ, ч. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ (ред. от 29.10.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», ч. 1 ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете»

its.1c.ru