Переход с НПД на УСН и обратно в 2026 году

Добрый день. Маргарита!

Возможно. Согласно п. 7 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ и ст. 346.45 НК РФ, право на применение НПД утрачивается с начала того календарного года, в котором были превышены лимиты. Обратный переход на НПД с начала следующего года не ограничен, если вы снова соответствуете всем условиям (лимит по доходам, виды деятельности, численность работников).

1. Подайте уведомление о переходе на НПД в налоговую инспекцию в срок с 1 по 31 декабря 2025 года. Это ключевое и безусловное требование (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Опоздание лишит вас права перейти на НПД в 2026 году.

Прекратить применение УСН с 1 января 2026 года получится автоматически в момент перехода на НПД. Отдельного заявления о закрытии УСН не требуется.

2. Налогообложение по УСН начнется не с начала 2025 года, а с даты утраты права на НПД (день, когда ваш доход с начала года превысил 2,4 млн руб.). Это прямо следует из п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Расчет и уплата налога УСН (6%):

Все доходы, полученные с даты перехода на УСН до 31 декабря 2025 года.

Вы обязаны рассчитывать и уплачивать их ежеквартально по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Срок уплаты — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ). Если переход произошел, например, в августе, первый авансовый платеж вы рассчитаете за период с августа по сентябрь и уплатите до 25 октября.

Итоговый налог по году:

Рассчитывается по формуле: (Доходы за период на УСН) х 6% - (Уплаченные страховые взносы за себя за этот же период) - (Уплаченные авансовые платежи).

Страховые взносы (фиксированные и 1% с превышения) уменьшают как авансовые платежи, так и итоговый налог (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Срок уплаты итогового налога за 2025 год: до 30 апреля 2026 года (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Декларация по УСН за 2025 год: Сдается до 30 апреля 2026 года.

3. Риски

Раздельный учет доходов. Вы обязаны вести раздельный учет доходов: до перехода на УСН (на НПД) и после. Для НПД действует свой лимит в 2,4 млн руб. с начала года, для УСН — свой расчет с даты перехода. Смешение приведет к ошибкам и доначислениям.

Закрытие ИП в январе 2026 — особая процедура:

1. Если вы планируете не просто сменить режим, а закрыть ИП, декларацию по УСН нужно подать в ускоренном порядке — в срок не позднее 15-го числа с даты внесения записи о закрытии в ЕГРИП (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Налог уплачивается в те же сроки.

2. Если вы закрываете ИП 31 декабря 2025 года, то декларацию по УСН нужно сдать до 30 апреля 2026 года, но налог уплатить в течение 15 дней после сдачи декларации.

Изменения с 2026 года (важно для планирования):

Лимит по УСН для освобождения от НДС снижается до 20 млн руб. за 2025 год (ст. 346.12 НК РФ в ред. ФЗ-176 от 12.07.2024). Если ваши доходы на УСН в 2025 году приблизятся к этой сумме, вы можете потерять освобождение от НДС в 2026 году, даже вернувшись на НПД (по тем операциям, где НПД не применяется).

НПД продолжает действовать. Запретов на повторный переход при соблюдении лимитов нет (письма ФНС подтверждают этот подход).

Вам необходимо подать в ИФНС уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1) в течение 20 дней с даты превышения лимита в 2,4 млн руб.

До 25-го числа каждого квартала после перехода рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по УСН, уменьшая их на уплаченные страховые взносы.

До 31 декабря 2025 года: Подать в ИФНС уведомление о переходе на НПД (форма № 26.5-1) на 2026 год.

До 30 апреля 2026 года:

Сдать декларацию по УСН за 2025 год.

Уплатить итоговый налог по УСН за 2025 год (если он не был уплачен авансом).

С 1 января 2026 года: Работать на НПД.

Нормы НК РФ вам в помощь (ст. 346.13, 346.14, 346.21, 346.23, 346.45) и ФЗ № 422.