Как правильно понимать п 6.2 статьи 208 НК РФ и ст 114 ТК?

Question

В соответствии с изменениями в НК теперь нерезиденты, которые работают дистанционно (п 10 ст 224), платят по шкале 13-22%, а не 30%, если они попадают под п.6.2 и.6.3 статьи 208 НК.
В п 6.2 ст 208 написано "вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем"
По ТК отпуск - это не трудовая функция, а освобождение от обязанностей с сохранением рабочего места и средней з/п (ст 114 ТК РФ). Получается вопрос: отпускные нерезидента, работающего дистанционно, облагаются по 30% (как нетрудовая функция) или по шкале 13-22% (как иные выплаты при исполнении трудовой функции)? Почему?

Струкова Светлана Петровна · Accepted Answer

Здравствуйте! Отпускные облагаются по ставке 13% (или 15% свыше лимита), как и зарплата.

Почему: В целях налогообложения отпускные относятся к «иным выплатам», предусмотренным трудовым договором с российской организацией (подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ). Минфин трактует средний заработок (отпускные) как доход, неразрывно связанный с выполнением трудовых обязанностей, поэтому он следует налоговой судьбе основной зарплаты, независимо от того, что в дни отпуска функция фактически не выполняется.

Алекс И.И. · Answer

Отпускные нерезидента, работающего дистанционно, облагаются налогом по прогрессивной шкале 13-22%, а не по ставке 30%. Это следует из системного толкования норм Налогового кодекса РФ (НК РФ). **Разбор ситуации:** 1. **Правовая основа:** Согласно п. 10 ст. 224 НК РФ, доходы нерезидентов от трудовой деятельности в РФ (за исключением отдельных категорий) облагаются по ставкам 13% (доход до 5 млн руб. в год) и 15% (свыше 5 млн руб.) с 2025 года (ранее — 13% и 15%/22% в переходный период). Ставка 30% применяется к иным доходам нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). 2. **Ключевое условие:** Для применения пониженных ставок доход должен относиться к «вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей» (п. 6.2 ст. 208 НК РФ). В п. 6.2 указано: «вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем». 3. **Отпускные как «иные выплаты»:** Отпускные (оплата отпуска) — это гарантированная Трудовым кодексом РФ выплата, производная от трудовых отношений. Хотя отпуск — это временное освобождение от работы (ст. 114 ТК РФ), отпускные рассчитываются исходя из среднего заработка, который формируется за счёт выполнения трудовой функции. Таким образом, отпускные являются «иными выплатами», связанными с исполнением трудовой функции, а не самостоятельным доходом, не связанным с работой. 4. **Позиция налоговых органов и судов:** ФНС России и суды (например, Постановление АС Московского округа от 16.08.2021 № Ф05-24784/2021) подтверждают, что все выплаты в рамках трудовых отношений (включая отпускные, больничные, премии) подпадают под п. 6.2 ст. 208 НК РФ, если они обусловлены трудовой функцией. Разделение на «трудовые» и «нетрудовые» выплаты в контексте ст. 208 НК РФ не проводится — важен источник (трудовой договор). 5. **Почему не 30%:** Ставка 30% применяется к доходам нерезидентов, не связанным с трудовой деятельностью в РФ (например, дивиденды, проценты, аренда). Отпускные же возникают исключительно из трудовых отношений и прямо упомянуты в п. 6.2 ст. 208 НК РФ как часть «иных выплат». **Резюме:** Отпускные нерезидента-дистанционщика облагаются НДФЛ по ставкам 13-22%, так как они относятся к «иным выплатам при выполнении трудовой функции» по смыслу п. 6.2 ст. 208 НК РФ. Это соответствует практике налогового администрирования и судебной защиты. **Рекомендация:** Учитывая сложность налогового законодательства и возможные нюансы (например, статус резиденства, наличие соглашений об избежании двойного налогообложения), рекомендую обратиться к юристу или налоговому консультанту для детального анализа вашей ситуации и корректного оформления документов.

Как правильно понимать п 6.2 статьи 208 НК РФ и ст 114 ТК?

Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:

Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 ((с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2026))

Трудовой кодекс Российской Федерации (ред. от 29.12.2025, с изм. от 06.02.2026)

Юридические услуги в Воронеж

Похожие вопросы

Кроме того, в ст. 208 НК РФ нет такого вида дохода как недвижимость по договору дарения.

Обязана ли жена указать сумму поступивших средств от сына в своей декларации о доходах и возможность использования

Применим ли п.5 ст.208 Налогового Кодекса РФ при продаже квартиры наследованной дочерями?

Срок действия статьи 208 ГПК РФ - ограничен или бессрочен?\n2.

Возможно ли бесплатное юридическое представительство для потерпевшей по статье 114 статьи 4?

Госпошлина по иску налоговой 114 КАС

СТ.114, СТ.115, СТ.116 НЕ ПОМНЮ ТОЧНО КАКАЯ СТАТЬЯ. можно ЛИ С ТАКИМИ СТАТЬЯМИ РАБОТАТЬ В ОБРАЗОВАНИИ.

Максимальный срок наказания для человека, которому назначено 10 месяцев строгого режима лишения свободы по ст.

Возможное заголовок:\nВопрос по применению статей ГК к интеллектуальным правам в судебном процессе

Отсутствие применения смягчающей статьи в случае статьи 208 часть 2 - анализ статей 33 часть 5, 61 и 62

Возможно ли подать иск на возмещение процентов за пользование чужими деньгами - применение статьи 395 ГК или 208 статьи ГПК?

Уточнение по применению статьи 395 ГК и статьи 208 ГПК в судебных процессах о долге по договору займа между физическими лицами

Применение статьи 395 ГК и статьи 208 ГПК в отзыве на заявление ответчика о рассрочке платежа по разделу совместно

Постановка заголовка:\nВозможно ли написать кассационную жалобу на снижение срока

Игнорирование ССП - Какие справки нужны для применения статьи 395 ГК или статьи 208 ГПК в отношении должника

Исковая давность при защите чести, достоинства и деловой репутации в СМИ

Как присуждение 208 статьи и оплата по этому определению влияет на общий срок течения исковой давности?

Как применить статьи 208 ГПК РФ и 395 ГК РФ в случае

Возможность написания кассационной жалобы на снижение срока по статье 30 часть 3 статьи 208 части 2 - перспективы и смысл

Возможно ли доказать неправомерность требования НДФЛ по доходу от договора дарения в суде, основываясь на ст. 208 п.1 НК РФ?

Санкт-Петербург +7 (812) 336-92-64 наб. р. Фонтанки, д. 59