Налог на имущество бюджетных и казенных учреждений

Question

Добрый день! Я работаю в централизованной бухгалтерии Управления образования, занимаюсь начислением и уплатой налогов. Под ведомством находятся все образовательные учреждения района. Учредителем же является Районная Администрация. Все недвижимое имущество передает по учреждениям Администрация. Ситуация такая, у нас имеются на балансе объекты с правом оперативного управления (зарегистрировано в Росреестре), не зарегистрированные в Росреестре и есть объекты право оперативного управления на которые зарегистрировано, но не стоят на балансе. Не знаю, почему такая ситуация сложилась. Вопрос: по каким объектам недвижимости я должна исчислить налог на имущество?

Дюмеев Равшан Фенисович · Accepted Answer

Вы обязаны исчислять и уплачивать налог на имущество только за объекты, которые стоят на балансе вашего учреждения (вашей централизованной бухгалтерии) в качестве основных средств. Наличие или отсутствие госрегистрации права в Росреестре не является определяющим фактором для целей налогообложения.

Алекс И.И. · Answer

Согласно законодательству Российской Федерации, в частности Налоговому кодексу РФ (глава 30 «Налог на имущество организаций»), налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются российские организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 381 и 381.1 НК РФ. Исходя из вашей ситуации, ключевым критерием для исчисления налога на имущество является постановка объекта недвижимости на баланс учреждения в качестве основного средства. Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, объекты основных средств, учтенные на балансе организации в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, признаются объектом налогообложения. Право оперативного управления, зарегистрированное в Росреестре, само по себе не является определяющим фактором для налогообложения, если объект не принят к бухгалтерскому учету как основное средство. Таким образом, вы должны исчислять налог на имущество по следующим объектам: 1. По объектам недвижимости, которые стоят на балансе вашего учреждения (централизованной бухгалтерии Управления образования) в качестве основных средств, независимо от факта государственной регистрации права оперативного управления в Росреестре. Если объект числится на балансе, он является объектом налогообложения. 2. По объектам, на которые право оперативного управления зарегистрировано в Росреестре, но которые не стоят на балансе, налог на имущество исчислять не следует, так как они не учтены у вашей организации в качестве объекта основных средств. Налоговое обязательство в этом случае может возникать у той организации (возможно, у Районной Администрации как балансодержателя), на чьем балансе эти объекты числятся. Важно отметить, что для целей налогообложения решающее значение имеет бухгалтерский учет. Объекты, не зарегистрированные в Росреестре, но принятые к бухгалтерскому учету на баланс, подлежат налогообложению. Напротив, объекты с зарегистрированным правом, но не стоящие на балансе, налогом у вашего учреждения не облагаются. Рекомендуется провести инвентаризацию и сверку данных бухгалтерского учета (баланса) с данными Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) для устранения расхождений. Для корректного определения налоговой базы, применения льгот (если они предусмотрены для образовательных учреждений на региональном уровне, так как налог на имущество является региональным) и составления налоговой отчетности настоятельно рекомендую обратиться за консультацией к квалифицированному юристу или налоговому консультанту, специализирующемуся на вопросах налогообложения бюджетных учреждений, с предоставлением всех документов по учету имущества.

Налог на имущество бюджетных и казенных учреждений

Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:

Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 ((с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2026))

Юридические услуги в Томск

Похожие вопросы

Основные правовые документы, регулирующие оплату труда работников казенных бюджетных учреждений и ЕДВ к отпуску

Вопрос об обложении налогом казенных учреждений

Будет ли повышение заработной платы у работников бюджетных и казенных учреждений в 2018 году?

Работа тренером бюджетного казенного учреждения и директором АНО

Может ли бюджетное казенное учреждение признать материально ответственное лицо виновным в недостаче ТМЦ и удержать

Форма оплаты электроэнергии для бюджетного казенного учреждения - как оформить и не нарушить ГК?

Конкурентная процедура аренды помещения в городском здании для бюджетного казенного учреждения (органа социальной защиты)

Вопрос о праве на ежемесячную надбавку за выслугу лет в Гос. бюджетном казенном учреждении на должности юрисконсульта

Возможно ли изменить порядок платежей за электроснабжение без авансовых платежей для бюджетного казенного учреждения?

Может ли человек с инвалидностью психоневрологического диспансера работать с детьми в бюджетном казенном учреждении няней.

Учитывается ли муниципальный стаж при назначении дополнительного отпуска руководителям бюджетных организаций и

Казенное учреждение и учреждение казенного типа - это одно и то же?

Может ли казенное учреждение быть учредителем казенного учреждения?

Возможны ли льготы по уплате государственной пошлины казенным (бюджетным)

Отказ начальника казенного бюджетного учреждения от назначения коллеги на должность заведующего

Уведомление о реорганизации государственного казенного учреждения Центр и присоединении к нему государственного

Реализация лома черных и цветных металлов при утилизации списанного имущества в казённых и бюджетных учреждениях

Может ли муниципальное бюджетное учреждение, муниципальное казенное учреждение быть муниципальными заказчиками

Правомерно ли переводить работников без выплаты компенсации из бюджетного учреждения в казенное учреждение?

Санкт-Петербург +7 (812) 336-92-64 наб. р. Фонтанки, д. 59