Облагается ли НДФЛ выплата при увольнении по соглашению сторон в районе Крайнего Севера?

Размер компенсации не составил превышения трехкратного среднего заработка.

Здравствуйте Анастасия! Давайте разберёмся, насколько правомерно с Вас удержали НДФЛ с компенсации («отступных») при увольнении по соглашению сторон, если Вы проживаете (и, соответственно, организация находится) в районе Крайнего Севера.

Короткий ответ:

Сама выплата (компенсация при увольнении по соглашению сторон) не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах шестикратного среднего месячного заработка. Если Ваша компенсация не превысила этот лимит, то удержание налога неправомерно. Если превысила – то налог должен быть удержан только с суммы превышения.

Теперь подробно, опираясь на закон.

1. Почему выплата освобождается от НДФЛ

Действительно, именно пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ мы не используем – нужная норма находится в пункте 3 статьи 217 НК РФ. Там сказано:

Освобождаются от налогообложения все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру в части, превышающей в целом трёхкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для организаций Крайнего Севера и приравненных местностей).

Важный момент: Минфин и ФНС России неоднократно разъясняли, что под эту льготу подпадают все выплаты при увольнении, в том числе компенсации («отступные»), которые выплачиваются по соглашению сторон (см., например, письма Минфина от 07.06.2023 № 03-04-05/52444, от 12.04.2022 № 03-04-06/31728 и др.). То есть вид увольнения – соглашение сторон – значения не имеет, льгота работает.

2. Лимит именно для районов Крайнего Севера

Поскольку Вы уволены из организации, расположенной в районе Крайнего Севера, лимит для освобождения составляет шестикратный среднемесячный заработок (вместо трёхкратного для обычных местностей).

Среднемесячный заработок рассчитывается по общим правилам, исходя из фактически начисленной зарплаты за последние 12 календарных месяцев.

Таким образом:

Если вся сумма Вашей компенсации (отступных) ≤ 6 среднемесячных заработков → она полностью освобождается от НДФЛ, удерживать налог нельзя.

Если сумма превысила 6-кратный заработок → НДФЛ облагается только та часть, которая превышает лимит.

Пример: Ваш среднемесячный заработок 100 000 ₽. Лимит = 600 000 ₽.

Выплатили 500 000 ₽ – НДФЛ не удерживается.

Выплатили 700 000 ₽ – налогом облагается 100 000 ₽, с них удержат 13% (или 15%, если доходы превысят 5 млн рублей с начала года с учётом прогрессивной шкалы).

3. Насколько правомерно удержание в Вашем случае

Если работодатель удержал НДФЛ со всей суммы компенсации, хотя её размер не превышал шестикратного среднего заработка, – это ошибка (неправомерное удержание). Причины могут быть разными: бухгалтер мог ошибочно применить общий трёхкратный лимит либо не знать, что соглашение сторон тоже подпадает под льготу.

4. Что делать, если налог удержали излишне

Запросите у работодателя письменные разъяснения и перерасчёт.

Направьте заявление (в свободной форме) с просьбой вернуть излишне удержанный НДФЛ, сославшись на п. 3 ст. 217 НК РФ и шестикратный лимит для Крайнего Севера. Работодатель может подать уточнённую отчётность и вернуть деньги Вам в безналичном порядке (через зарплатный счёт).

Если работодатель отказывает или уже не существует / не реагирует, Вы вправе вернуть налог самостоятельно через налоговый орган:

Подождите окончания календарного года.

Подайте в ИФНС по месту жительства декларацию 3-НДФЛ, в которой скорректируете доход (укажете сумму компенсации в пределах льготы как не облагаемую).

Приложите копии документов: соглашение о расторжении трудового договора с указанием суммы «отступных», расчётный листок, справку о доходах (бывшая 2-НДФЛ), документ о размере среднего заработка.

Налоговый орган проведёт камеральную проверку и вернёт переплату на Ваш счёт.

Кроме НДФЛ, точно такой же лимит (шестикратный для Севера) действует и для страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ), так что взносы на сумму в рамках лимита также начисляться не должны – это дополнительный аргумент.

Итог

Удержание НДФЛ с компенсации по соглашению сторон, если её размер не превышает 6 среднемесячных заработков, для работника Крайнего Севера незаконно. Проверьте расчётный листок: если налог взяли со всей суммы, требуйте возврата через работодателя или налоговую.

Если возникнут дополнительные вопросы (например, как правильно посчитать средний заработок для лимита, как составить заявление на возврат) – спрашивайте, помогу разобраться дальше.

Облагается НДФЛ выплата при увольнении по соглашению сторон в районе Крайнего Севера