Можно ли применить пониженную ставку налога на прибыль при наличии обособленного подразделения вне СПВ?

Вопрос №24999776 из г. Владивосток
опубликован 18.06.2026, 09:54

Question

В 2022 г. строительная компания по проекту резидент СПВ. С 05.12.2022 по 22.02.2023 имело обособленное подразделение, расположенное не на территории СПВ. Первую прибыль по проекту получила в 2025 г. правомерно применить пониженную ставку % по налогу на прибыль.

Кочетков Александр Владиленович · Accepted Answer

В данной ситуации применять пониженную ставку нельзя.

пп. 2 п. 1 ст. 284.4 НК РФ требует, чтобы:

организация непрерывно в течение всего периода применения пониженных ставок не имела в составе обособленных подразделений, расположенных за пределами территории СПВ.

Обособленное подразделение вне СПВ существовало в период с декабря 2022 по февраль 2023 года, то есть в тот самый период, когда компания уже имела статус резидента СПВ и получала первую прибыль по проекту (в 2025 году), что нарушает условие непрерывности, и, как следствие, право на льготу утрачивается.

Минфин России в письме от 14.07.2023 № 03-03-06/1/65837 подтверждает:

если на момент получения статуса резидента или в период применения ставок у организации есть такое подразделение, она не вправе применять пониженные ставки. И не имеет значения, что подразделение позже ликвидировали — нарушение уже имело место.

Если компания уже применяла пониженную ставку в такой ситуации, по итогам проверки налоговая доначислит налог, пени и штраф.

Сумму налога, не уплаченную из-за неправомерного применения льготы, нужно будет исчислить и уплатить в бюджет.

Алекс И.И. · Answer

Согласно законодательству Российской Федерации, резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР или СПВ) имеют право на применение пониженной ставки налога на прибыль при соблюдении определенных условий. Основным условием является осуществление деятельности исключительно на территории СПВ. Наличие обособленного подразделения за пределами СПВ может повлиять на право применения льготы.

В вашем случае: с 05.12.2022 по 22.02.2023 у вас было обособленное подразделение вне СПВ. Однако первая прибыль по проекту получена только в 2025 году. Важно определить, была ли деятельность через это подразделение связана с проектом, по которому вы планируете применить льготу. Если подразделение вело деятельность, не относящуюся к проекту, или было ликвидировано до получения прибыли, это может не нарушить условия.

Налоговый кодекс РФ (статья 284.4) устанавливает, что пониженная ставка применяется к прибыли от деятельности, осуществляемой на территории СПВ. Если часть прибыли получена от деятельности вне СПВ, она облагается по общей ставке. Также есть риск, что налоговые органы могут пересмотреть статус резидента, если будут нарушения условий.

Рекомендую:
1. Проверить, были ли доходы и расходы обособленного подразделения связаны с проектом СПВ.
2. Убедиться, что после 22.02.2023 подразделение не вело деятельность, и что вы соблюдаете требования по ведению раздельного учета.
3. Обратиться в налоговый орган за разъяснениями или провести налоговый аудит.

Если у вас есть похожий вопрос, его можно задать в форме ниже.

Хмельницкий Виталий Николаевич · Answer

Евгения, уточняйте в ИФНС

Працко Виталий Александрович · Answer

Важно определить, была ли деятельность через это подразделение связана с проектом, по которому вы планируете применить льготу. Если подразделение вело деятельность, не относящуюся к проекту, или было ликвидировано до получения прибыли, это может не нарушить условия.

Можно ли применить пониженную ставку налога на прибыль при наличии обособленного подразделения вне СПВ?

Юридические услуги в Владивосток

Похожие вопросы

Может ли ИП, перешедший на УСН, применить пониженную ставку по налогу 4% в 2022 году?

Место уплаты НДФЛ от аренды нежилого помещения обособленного подразделения

Место уплаты НДФЛ от аренды нежилого помещения обособленного подразделения

Процесс найма работника для обособленного подразделения в другом городе - роль головного предприятия и обособленного подразделения

Правила оформления Доверенности на руководителя обособленного подразделения - нормативные документы.\n2.

Открываем Обособленное подразделение. У нас ООО на ОСНО. Может ли Обособленное подразделение применить ЕНВД?

Компетенции директора ООО при открытии обособленного подразделения и выбор между филиалом и обособленным подразделением

Порядок ликвидации обособленного подразделения. В чем разница между "обособленным подразделением" и "филиалом".

Возможность проведения суда в регионе, где проживает истец, при регистрации работодателя в Москве

Как правильно перейти на УСН при наличии обособленного подразделения в будущем?

Какое КПП Указывать при наличии обособленного подразделения?

Для чего создают обособленные подразделения? Как создать иное обособленное подразделение?

Когда обособленному подразделению присваивается свое ОКПО? Обособленное подразделение находится в другом районе. Имеет другое КПП.

Возможные способы ухода от обязательного создания обособленного подразделения при наличии нескольких адресов в уставе

Приоритет областного закона перед налоговым кодексом - взымание налога для обособленного подразделения в Московской области

Проверка обособленного подразделения без баланса по налогу на прибыль - вопрос территориальной налоговой инспекции

Регистрация обособленного подразделения и налоги - особенности для строительных фирм в Московской области

) Чем отличается структурное подразделение организации от обособленного подразделения)) Простым языком... говоря...

Пониженной ставки налога на прибыль для какой категории установлена в Н.Н?

Необходимость открытия обособленного подразделения при предоставлении работников в другой регион

Санкт-Петербург +7 (812) 336-92-64 наб. р. Фонтанки, д. 59