НДС при покупке авто в Белоруссии - обязательно ли платить и как вернуть в случае необходимости?

Законодательство таможенного союза регулирует перемещение товаров и транспортных средств через границы стран Таможенного союза. Российская Федерация , Казахстан и Республика Беларусь являются единой таможенной территорией, поэтому перемещение товаров и транспортных средств внутри Таможенного союза не регулируется таможенным законодательством, и таможенные платежи не взымаются. Таким образом НДС в Беларуссии платить не нужно.

17.1.1. ВВОЗ ТОВАРОВ ИЗ БЕЛОРУССИИ (ИМПОРТ ТОВАРОВ)

Как было отмечено выше, порядок исчисления и уплаты НДС при взаимной торговле между белорусскими и российскими организациями и предпринимателями регулируется Соглашением.

Особенности налогообложения при импорте белорусских товаров в Россию раскрыты в разд. I "Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров" Положения.

Приведем основные положения, на которые следует обратить внимание импортерам белорусских товаров.

1. При ввозе на территорию РФ белорусских товаров и товаров, происходящих из России, НДС уплачивается налоговым органам (п. 1 разд. I Положения, Письмо ФТС России N 01-06/45416, ФНС России N ШТ-6-03/1244@ от 22.12.2006).

2. При ввозе из Белоруссии в Россию товаров, страной происхождения которых Белоруссия не является, НДС уплачивается таможенным органам в общеустановленном порядке, так как под термином "товары" в Соглашении понимаются только товары, происходящие из территории Белоруссии и России (Закон N 181-ФЗ).

Обратите внимание!

Начиная с 1 октября 2009 г. уплата НДС по общему правилу будет осуществляться на счета Федерального казначейства. Соответствующие изменения внесены в Таможенный кодекс РФ Федеральным законом от 09.04.2009 N 58-ФЗ.

3. Ввоз товаров из Белоруссии облагается по ставке 10 или 18% в зависимости от вида ввозимого товара (п. 4 разд. I Положения).

4. Существует перечень товаров, ввоз которых из Белоруссии не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) (п. 7 разд. I Положения).

5. Налог уплачивается в месяце, следующем за месяцем, в котором ввезенные товары были приняты на учет (п. 5 разд. I Положения).

6. При ввозе товаров из Белоруссии в налоговую инспекцию одновременно представляется отдельная налоговая декларация и пакет соответствующих документов (п. 6 разд. I Положения) .

--------------------------------

Соглашение не устанавливает ответственность за несвоевременное представление декларации. Также в нем не содержится указаний о возможности применения мер ответственности по национальному законодательству. Поэтому, на наш взгляд, штрафовать налогоплательщика по ст. 119 НК РФ в данном случае неправомерно. В то же время судебная практика по данному вопросу противоречива.

Примечание

Подробнее о практике арбитражных судов по вопросу привлечения к ответственности за несвоевременное представление декларации по импорту из Белоруссии вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

7. НДС, уплаченный при ввозе товаров из Белоруссии, налогоплательщик вправе принять к вычету в порядке, установленном НК РФ (п. 8 разд. I Положения).

Подробнее порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров из Белоруссии рассмотрен ниже.

17.1.1.1. КТО ПЛАТИТ НДС ПРИ ВВОЗЕ БЕЛОРУССКИХ ТОВАРОВ

При ввозе товаров из Республики Беларусь в Россию НДС обязаны уплачивать российские импортеры, т.е. лица, которые осуществляют операции по ввозу товаров на территорию РФ (ст. 1 Соглашения, п. 1 разд. I Положения).

К таким лицам относятся:

1. Плательщики НДС, в том числе освобожденные от обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

2. Лица, не являющиеся плательщиками НДС и применяющие специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Обратите внимание!

Если товар из Белоруссии в Россию ввозит филиал белорусской организации, зарегистрированный в России, то "ввозной" НДС не уплачивается. При этом дальнейшая реализация белорусским филиалом этих товаров на территории РФ облагается НДС в общеустановленном порядке (подробнее об этом см. Письмо Минфина России от 22.09.2005 N 03-04-08/254).

17.1.1.2. КАК ПЛАТИТЬ НДС ПРИ ВВОЗЕ БЕЛОРУССКИХ ТОВАРОВ

Чтобы определить, должны ли вы уплачивать НДС при ввозе товаров из Белоруссии, в первую очередь надо выяснить, освобождается или нет этот товар от обложения НДС.

Если ввозимый товар облагается НДС, то вам необходимо:

- определить, по какой ставке НДС облагается ввозимый товар;

- исчислить сумму налога;

- заполнить налоговую декларацию;

- уплатить исчисленную сумму налога;

- заполнить заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов;

- собрать необходимые документы;

- представить в налоговую инспекцию декларацию, заявление о ввозе товара и необходимые документы.