Должен ли при оформлении наследования (после решения суда) наследник платить налог на наследование

Судя по тексту вопроса, не должен. Свидетельство на право наследства будет выдано после 01.01.2006г.

"Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 12 января 2006 г. N 03-06-03-05/02

Вопрос: Прошу Вас в соответствии со ст. 21 НК РФ дать письменное разъяснение о правомерности применения в 2006 году письма Министерства Финансов от 4.10.2005 N 03-06-03-05/57 в части взыскания налога на имущество, переходящего по наследству, открывшемуся до 1 января 2006 года.

Необходимость в данных разъяснениях вызвана следующими обстоятельствами:

В соответствии с Конституцией и со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Статья 13 НК РФ, в редакции, которая вступает в силу с января 2006 года, содержит исчерпывающий перечень действующих налогов. В этом перечне указано, что п.п. 7 "налог на наследование и дарение" отменен на основании Федерального закона от 01.07.2005 N 78-ФЗ, вступающего в силу с 01.01.2006 года. Это означает, что с 1 января 2006 года законных оснований для взыскания налога с имущества, переходящего в порядке наследования, не имеется.

Следовательно, при выдаче свидетельства о праве на наследство после 1 января 2006 года, независимо от времени открытия наследства, должны применяться нормы НК РФ, так как только с момента оформления свидетельства о праве на наследство наследник приобретает статус налогоплательщика, обязательства которого регулируются НК РФ (статьи 1, 2, 3 НК РФ).

ГК РФ регулирует только гражданско-правовые отношения (ст. 2 ГК РФ), а к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Но иное и не предусмотрено действующим с 01 января 2006 года законодательством, так как ни Закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ, ни Налоговый кодекс не содержат никаких оговорок о том, что подпункт 18 статьи 217 НК РФ не действует в отношении налогоплательщиков, которые в 2006 году получают свидетельство о праве на наследство по наследственным делам, которые открылись до 01.01.2006 года.

Ваш ответ имеет для меня существенное значение, так как в сентябре 2005 года в связи со смертью моей мамы открылось наследство в г. Калининграде. Хотя у меня, к счастью, еще есть папа, который является инвалидом и проживал совместно с мамой в Калининграде, но, учитывая, что я и он - это вся наша семья, было решено, что заявление о принятии наследства будет подано от моего имени.

На сбор документов учитывая очереди в БТИ и тот факт, что я проживаю в Санкт-Петербурге, а не в Калининграде, может уйти несколько лет. А папе в его пожилом возрасте и с его плохим здоровьем вообще не решить эти проблемы, тем более, что сейчас он проживает в С-Пб (по временной прописке), так как нуждается в моей заботе о нем.

Однако, если Вы ответите, что несмотря на то, что письмо Министерства Финансов от 4.10.2005 N 03-06-03-05/57, являясь по сути актом толкования, а не законом, будет являться законным основанием для взыскания налога на наследство в 2006 году, мы вынуждены будем оформлять документы на моего отца.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу сроков уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования, и сообщает.

Статьей 2 Федерального закона Российской Федерации от 31 декабря 2005 г. N 201-ФЗ "О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", который официально опубликован 31 декабря 2005 г. в "Российской газете" (федеральный выпуск N 3968), предусмотрено внести изменения в Федеральный закон от 1 июля 2005 года N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".

Данной статьей установлено, что с наследуемого имущества, в отношении которого свидетельства о праве на наследство выданы до 1 января 2006 года, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, взимается в порядке, установленном Законом Российской Федерации от 12 декабря 1991 года N 2020-I "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", а с наследуемого имущества, в отношении которого свидетельства о праве на наследство выдаются, начиная с 1 января 2006 года, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не взимается.

Статья 2 Федерального закона от 31 декабря 2005 г. N 201-ФЗ вступает в силу со дня официального опубликования данного закона.

Таким образом, физические лица, получившие, начиная с 1 января 2006 года, свидетельство о праве на наследство имущества, наследование которого было открыто до 1 января 2006 года, освобождаются от уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Заместитель директора Департамента А.И. Иванеев"