Возможно ли получить материальную выгоду от открытия вклада в другом банке при наличии ипотечного кредита?

Доболе утро.

Если физическое лицо плучило кредти или займ, и по договору проценты по нему будут ниже, чем 2/3 ставки рефенансирования - тогда возникет та самая экономия (государство считает, что Вы получаете доход, поэтому с него нужно заплатить НДФЛ - налог на доходы физ. лиц) . Если заем (кредит) получен в рублях, то налоговая база определяется как превышение суммы процентов по займу (кредиту) , исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ) . Таким образом, если по условиям договора ставка процентов больше или равна 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов по займу (кредиту) , то налогооблагаемого дохода у физического лица не возникает. В соответствии с нормами ст. 212 Налогового Кодекса РФ материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами не подлежит налогообложению, если у налогоплательщика присутствует право на получение имущественного налогового вычета в сумме расходов, направленных на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам и кредитам (пп.2 п.1 ст.220 Налогового Кодекса РФ).При этом сумма имущественного налогового вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) рассчитывается и указывается в п.2 Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, утвержденного Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.

Таким образом, налоговый агент исчисляет суммы дохода в виде материальной выгоды, освобождаемой от налогообложения, исходя из суммы процентов, указанной в п. 2 Уведомления.В отношении выплачиваемых физических лицом процентов, превышающих указанную в п. 2 Уведомления сумму, налоговый агент определяет материальную выгоду для целей НДФЛ в установленном порядке.

. При нарушении заемщиком обязательств по погашению кредита, банком начисляются неустойки на сумму просроченной задолженности в силу ст.ст.395 и 811 Гражданского Кодекса РФ. При этом в данном случае у заемщика не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Ст. 212 Налогового Кодекса предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов за договорное пользование заемными (кредитными) средствами.

Определение материальной выгоды в отношении процентов, начисленных в соответствии со ст. 811 и 395 Гражданского кодекса на сумму не погашенного в срок кредита, ст. 212 Кодекса не предусмотрено.

Основание: Письмо Минфина РФ от 15.11.2012 № 03-04-05/4-1303

Письмо Минфина России от 13.11.2012 N 03-04-06/4-317