Размер отчислений работодателя

Добрый день.

Расчеты с работающими пенсионерами, так же как и с обычными работниками, отражаются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

НДФЛ

Плательщиками НДФЛ признаются любые лица, получающие доходы от источников в РФ, независимо от возраста (п. 1 ст. 207 НК РФ). Освобождаются от налогообложения пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством (п. 2 ст. 217 НК РФ). За исключением данных выплат с вознаграждений, начисленных работающему пенсионеру за выполнение обязанностей по трудовому или гражданско-правовому договору, налог удерживается налоговым агентом в общеустановленном порядке. По таким же правилам облагаются НДФЛ персональные или ежемесячные доплаты к трудовой пенсии, выплачиваемые отдельным категориям пенсионеров (Письмо Минфина России от 14.06.2007 N 03-04-03-01/5).

ЕСН

Плательщиком ЕСН являются организации, у которых данная обязанность возникает при начислении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 236 НК РФ). В данной норме для лиц пенсионного возраста нет исключений.

На ЕСН может сэкономить организация, являющаяся плательщиком налога на прибыль и не учитывающая при его расчете выплаты пенсионерам в виде материальной помощи. Не включая в налоговую базу по прибыли такие выплаты, организация на основании п. 3 ст. 236 НК РФ может не учитывать их при расчете ЕСН (Письмо Минфина России от 21.05.2008 N 03-04-05-01/172).

Кроме того, нужно обратить внимание, что в случае привлечения пожилого человека к труду на основании договора подряда у организации нет обязанности начислять взносы в ФСС (п. 3 ст. 238 НК РФ), то есть общая ставка налога (без учета регрессивной шкалы) уменьшается до 23,1%.

Взносы на пенсионное страхование

В Федеральном законе от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не установлены категории застрахованных лиц, в отношении которых предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Взносы на страхование от несчастных случаев...

...так же как и пенсионные взносы, уплачиваются за пенсионера в общем порядке при условии, что с ним заключен трудовой договор. Это означает, что пенсионеры, как и другие работники, имеют право на все виды обеспечения застрахованных лиц, предусмотренные Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Налог на прибыль

При расчете данного налога учитываются все выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу работников, в том числе пенсионеров, по трудовому или гражданско-правовому договору (п. п. 1, 21 ст. 255 НК РФ). Исключение составляют надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда и другие выплаты, не связанные с оплатой труда в организации (п. 25 ст. 270 НК РФ).

С уважением, Е.А. Иванова