Должен ли я платить налог?

Согласно ст. 284.2 "Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.06.2023) (с изм. и доп., вступ. В силу с 01.07.2023) Налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.

Согласно ст. 5 Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

2. Пункты 1, 4, подпункты "а" - "в", абзацы первый и второй подпункта "г", подпункты "д" - "ж" пункта 5, пункты 6 - 21, 23 - 25 статьи 1, статья 3 настоящего Федерального закона вступают в силу со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

3. Действие положений пункта 4 статьи 212, пунктов 1.1, 4.1, абзаца первого пункта 7, абзаца второго пункта 12, пунктов 13, 15 и 18 статьи 214.1, абзаца второго пункта 1 статьи 220.1, статьи 221, пункта 8 статьи 271, пункта 10 статьи 272, части третьей статьи 316, статьи 331, подпункта 2 пункта 5 статьи 391 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.

4. Действие положений пункта 3 статьи 145.1, пункта 3 статьи 246, пункта 1 и пункта 4 статьи 246.1, пункта 6 статьи 289 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2010 года.

5. Положения пункта 2 статьи 226, пункта 2 статьи 258, подпунктов 48.1 и 48.2 пункта 1 статьи 264, подпункта 11 пункта 2 статьи 346.5, подпункта 32.1 пункта 1 статьи 346.16 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2011 года.

6. Положения пункта 1.1 статьи 284 и статьи 284.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2011 года.

(в ред. Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

Ч. 7 ст. 5 в редакции, действовавшей до 27.11.2018, применяется в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных до 01.01.2011 и реализованных до 27.11.2018.

7. Утратил силу. - Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

8. Для применения с 1 января 2011 года налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в соответствии с пунктом 1.1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) организации в течение двух месяцев со дня официального опубликования Перечня, предусмотренного пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), но не позднее 31 декабря 2011 года вправе представить в налоговые органы заявление и документы, которые указаны в пункте 5 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

(часть 8 введена Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ)

Как вы видите - п. 7, на который ссылается Налоговая инспекция - утратил силу.

Можно пробовать обращаться с жалобой на данное решение!

Добрый день! Увы, но скорее всего, налог платить придется.

Вычет по долгосрочному владению предусматривает освобождение от налогообложения положительного финансового результата полученного от продажи (погашения) ценных бумаг, если они находились в собственности более трех лет (п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Вычет можно получить только по тем ценным бумагам, которые приобретены после 1 января 2014 года (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ). Если ценные бумаги были приобретены до указанной даты, то вычет не положен (письмо ФНС России от 25.06.2014 № БС-4-11/12131@

Есть небольшой шанс применить налоговую льготу, установленную п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Но для этого не более 50% активов компании (по данным финансовой отчётности на последний день месяца, который предшествует месяцу реализации) прямо или косвенно должны состоять из недвижимого имущества, находящегося в России (п. 2 ст. 284.2 НК РФ). Вам нужно обратиться к эмитенту (Газпром) за подтверждением того, что это условие выполняется. Компания-эмитент выдаст справку, и если это условие соблюдено, решение налогового органа о доначислении налога можно будет оспорить.

Здравствуйте Галина

Проанализировав ваш файл налоговая неправа и вы вправе обжаловать выставленный налог + вернуть списанные деньги

Согласно п.17.2 ст. 217 НК РФ от налогооблажения освобождены доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;

_______

Если акции проданы до 01.01.2021, то норма пункта 17.2 статьи 217 НК РФ при соблюдении установленных условий применяется в отношении доходов от продажи тех акций, которые указаны в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ без учета положений Федерального закона N 374-ФЗ, в том числе, если часть выплат за проданные акции фактически получена после 01.01.2021.

_______

Обоснование возражения по полученному требованию

ФНС пишет, что положения п.17.2 ст. 217 НК РФ применяются только в отношении ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиком не ранее 1 января 2011 г. (ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Если открыть ч.7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ, то ч.7 ст. 5 Утратило силу – см. Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ.

Далее ФНС пишет:

Из представленных налогоплательщиком пояснений к уточненной налоговой декларации, можно сделать предположение, что приватизация происходила в 1991 г. В этом случае доход, полученный от продажи акций, не освобождается от обложения НДФЛ, несмотря на то, что ценные бумаги принадлежали налогоплательщику свыше пяти лет.

Налоговая ссылается на Аналогичный вывод сделанный, в частности, в Письмах Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/21158, от 14.03.2013 N 03-04-05/3-228. Налоговая база по НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации акций, определяется в соответствии с правилами, установленными ст. 214.1 НК РФ.

Где указано в п.13 абз.10 ст. 214.1 НК РФ: что, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

А то, на что дальше ссылается налоговая к вам не относится, так как то о чем пишут связано со ст. 291.1 НК РФ-Ст. 219.1 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2021. А вы продали акции в 2019 году

________

Дополненение:

Согласно ч.1 ст. 284.2 НК РФ Налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет

Если акции российских организаций на дату их реализации или иного выбытия (в том числе погашения) относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на эту же дату являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, то налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется независимо от состава активов этих российских организаций.

________________________________________________________

С уважением