Гражданин не сдал НДФЛ и не уплатил налог - вопросы о штрафах и ограничении выезда за границу

Вопрос №20668023 из г. Якутск
опубликован 08.08.2023, 09:21

Question

15.05.2000 гражданин получил доход и в 2001 году не сдал НДФЛ и не уплатил налог.
Случай 1. После истечения срока исковой давности обнаружат не уплаченный налог:
1.1. Должен ли гражданин тогда платить штраф вместе с налогом или должен уплатить только налог?
1.2. Могут ли ограничить выезд заграницу?
Случай 2. До истечения срока исковой давности, в связи с не уплатой налога гражданину ограничили выезд за границу. После истечения срока исковой давности:
2.1. Гражданин освободится от штрафов и пеней, но останется налог?
2.2. Ограничение на выезд снимается автоматически или пока не уплатит налог ограничение останется на всю жизнь?

Парфенов Валерий Николаевич · Accepted Answer

1. Важно для понимания Налоговый кодекс РФ не содержит нормы о сроке давности относительно уплаты налогов. Поэтому в отношении именно уплаты налогов не существует срока давности Срок давности три года ст 113 НК РФ применяется относительно пени, штрафов. В обозначенном Вами случае 1 если истечет срок давности то платить нужно только сам налог.

2.Ограничение выезда за пределы Российской Федерации действует в отношении физических лиц и индивидуальных предпринимателей, чья задолженность по налогам превышает 30 тысяч рублей (статья 67 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).Так что не исключен вариант ограничения выезда за границу, при условии что пристав примет соответствующее постановление.

3 Ваш случай 2 пункт 2.1. это по сути повторение вашего пункта 1.1. Ответ такой же штрафа м пени не будет, останется обязанность по уплате налога.

В части 7 статьи 67 федерального закона Об исполнительном производстве №229-ФЗ сказано:

7. Федеральная служба судебных приставов, получив из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах информацию об уплате задолженности по исполнительному документу, в автоматическом режиме осуществляет проверку достаточности указанной уплаты и при подтверждении ее достаточности принимает постановление о снятии временного ограничения на выезд должника из Российской Федерации. В случае возникновения иных оснований для снятия данного ограничения и отсутствия технической возможности снятия данного ограничения Федеральной службой судебных приставов в автоматическом режиме судебный пристав-исполнитель, вынесший постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации, не позднее дня, следующего за днем возникновения иных оснований для снятия данного ограничения, выносит постановление о снятии временного ограничения на выезд должника из Российской Федерации.

Как видите ограничение не снимается автоматически, а только после поступления приставам информации о погашении долга Получается, пока не уплатите налог ограничение на выезд за границу с Вас не снимут

Болдырев Владимир Сергеевич · Answer

Добрый вечер, Николай.

1)Согласно ст. 107 НК РФ, ответственности за неуплату налогов подлежат юридические лица и обычные граждане в возрасте 16 лет.

2)К физическим лицам применяются следующие виды наказания за неуплату налогов:

пеня в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (минимум 1 тыс. руб.);

штраф от 100 до 500 тыс. руб. или в сумме заработной платы виновного за период 1-2 года;

арест длительностью от 4 до 6 месяцев;

принудительные работы от 1 до 3 лет;

ограничение свободы на период до 3 лет.

3)За неуплату налогов также можно попасть под статьи УК РФ: ст. 198 – уклонение физического лица; ст. 199 – уклонение юридического лица; ст. 199.1 – неперечисление удержаний в доход государства налоговым агентом.

4)Обязанность налогоплательщика уплатить задолженность по налогам не имеет срока давности. Даже при условии того, что срок принудительного взыскания задолженности истек - это обстоятельство не является основанием для автоматического списания налоговой задолженности.

5)Ограничения будут до тех пор, пока не снимут их, но снятие возможно лишь после полной уплаты налога.

Працко Виталий Александрович · Answer

Здравствуйте уважаемый Николай!

В данном случае, в целом в силу п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года (срок давности).

И исчисление срока давности со дня совершения нарушения применяется по всем налоговым правонарушениям, кроме предусмотренных в ст.ст 120, 122, 129.3 и 129.5 НК РФ.

В отношении налоговых правонарушений из названных статей кодекса срок давности исчисляется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

Однако, если будет установлено ограничение на выезд, то оно не снимается автоматически, пока не будут исполнены налоговые обязательства в части полного погашения долгов (ст.67 ФЗ от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

Рад был Вам помочь!

Уважаемый Николай!

Окулова Ирина Владимировна · Answer

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 24.06.2023, с изм. от 14.07.2023) (с изм. и доп., вступ. В силу с 01.07.2023)

НК РФ Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)