Требование налоговой о предоставлении документов по заграничному счету - возможно ли сослаться на срок давности?

Здравствуйте, уважаемый Alexander!

В данном случае, с правовой точки зрения, в целом ИФНС запрошены могут быть документы за любой период, 3-х годичный срок давности не действует така как это длящееся и возможное правонарушение (ст.93.1 НК РФ).

Однако Вы можете сослаться на тот факт, что такая обязанность о наличии заграничных счетов возникла только с 1.01.2015 года в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2014 N 218-ФЗ, вносящим изменения в пункт 7 статьи 12 Федерального Закона N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», физические лица, имеющие счета (вклады) в зарубежных банках, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении средств по этим счетам в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенное, физические лица – резиденты имеют право предоставлять информацию о движении средств по счетам в банках за пределами территории Российской Федерации в налоговые органы, однако обязанность до утверждения его формы и вступления в силу настоящего Закона по порядку представления о наличии заграничных счетов не возникает, тем боле прошло уже больше 10 лет.

В этой связи требования ИФНС не совсем обоснованны и Вы вправе подать жалобу на решение (действия) ИФНС в вышестоящий налоговый орган или в суд (п. 1 ст. 138 НК РФ).

Всего доброго Вам!

Рад был помочь, уважаемый Alexander!

На срок давности сослаться нельзя, так это понятие из гражданского права, а в налоговом праве и законодательстве о валютном регулировании имеются только пресекательные сроки для налоговых органов, в течение которых они могут обращаться в суды и направлять налоговые требования.

Согласно п.7 ст. 12 закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" физлица, имеющие зарубежные счета и иностранные электронные кошельки, должны представить отчет о движении средств по ним до 1 июня года, следующего за отчетным.

Форма отчета и правила его представления утв. постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. № 1365.

Отчет представляется только теми, кто в отчетном году находился за рубежом в совокупности менее 183 дней, если больше – то обязанность отсутствует.

Также резиденты освобождаются от обязанности направлять отчеты по счетам, открытым в странах ЕАЭС или странах, участвующих в автоматическом обмене финансовой информацией.

Освобождение действует, когда сумма зачисленных или списанных денежных средств на такой счет в течение года не превышает 600 тыс. руб. (или эквивалент в иностранной валюте), либо остаток денежных средств на таком счете на конец года не превышает указанную сумму.

При отсутствии данных для составления отчета о движении денежных средств вам целесообразно сослаться на давность событий и отсутствие необходимых документов.

Здравствуйте Alexander

Разберемся по порядку:

Часть 2 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» обязывает валютных резидентов уведомлять налоговые органы об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов (вкладов) в иностранных банках

___

Согласно п.2.1 ст.15.25 КоАП РФ-Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, -

(в ред. Федерального закона от 20.07.2020 N 218-ФЗ)

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;

___

В соответствии со ст.4.5 КоАП РФ-Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении шестидесяти календарных дней (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, - по истечении девяноста календарных дней) со дня совершения административного правонарушения

____

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" на основании которого ФНС предъявляет требование

___

На основании вышеизложенного вы вправе оспорить требование ФНС за истечением срока давности по привлечению к административной ответственности по ст.15.25 КоАП, направив жалобу в высшую ФНС или в суд.

___

С уважением юрист Марьяна Николаевна

Запрошены могут быть документы за любой период, 3-х годичный срок давности не действует.

При этом отказать можно, если срок хранения документов истек и они уничтожены. Привлечь организацию к ответственности по статье 126 НК за непредставление документов в этой ситуации невозможно.

Здравствуйте Александр!

Нет, нельзя. Срок давности течет с того момента, как налоговая узнала о нарушении

——————

Действительно, согласно п.7 ст. 12 закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"

физлица, имеющие зарубежные счета и иностранные электронные кошельки, должны представить отчет о движении средств по ним до 1 июня года, следующего за отчетным.

В данной ситуации, Вас могут привлечь к административной ответственности, однако Вы вправе сослаться на малозначительность

Согласно статьи 2.9 КОАП РФ

При малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

————————

С уважением, Дарья

Согласно п.7 ст. 12 закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле":

физлица, имеющие зарубежные счета и иностранные электронные кошельки, должны представить отчет о движении средств по ним до 1 июня года, следующего за отчетным.

Согласно п.2.1 ст.15.25 КоАП РФ-Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, -

(в ред. Федерального закона от 20.07.2020 N 218-ФЗ)

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей