Спор о налоге после продажи квартиры с детьми - правила и их применение

Полагаю, что они правы и право собственности детей возникло в момент регистрации этого права в ЕГРН. Согласно ГК РФ:

Статья 223. Момент возникновения права собственности у приобретателя по договору

2. В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом...

Здравствуйте, Наталья! Имеется очень интересное судебное решение по совершенно идентичными спору. Оно заключалось как раз в том, что женщина также приобрела жилье по дду, потом выделила детям доли, тк использовались средства мат капитала. Далее ФНС выставляет налог с доходов от продажи. Два суда встали на сторону ФНС. А вот суд кассационной инстанции защитил права гражданки. Возможно, будет вам полезна. Вот выдержка из решения:

“

Из указанных норм в их системном единстве следует, что при приобретении жилого помещения с использованием средств материнского (семейного) капитала, право общей долевой собственности у родителей и детей на такое имущество возникает с момента использования материнского (семейного) капитала и приобретения права собственности на жилое помещение лицом, использовавшим средства материнского (семейного) капитала. При этом действия титульного собственника, направленные на регистрацию долей в праве на основании соглашения об их определении, не является сделкой, направленной на приобретение или отчуждение имущества (долей), и соответственно, не могут являться моментом возникновения права собственности на доли, подлежащие оформлению на детей, поскольку такие права возникают при приобретении имущества в силу прямого указания в законе.”

(Восьмой кассационный суд общей юрисдикции, дело № 8 а-17512/2023 [88 а-18311/2023])

Здравствуйте. Если доли выделены детям при использовании маткапитала, датой отсчета минимального срока владения является день регистрации права собственности на имя детей. А не тот день, когда квартиру купили родители. В силу части 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, оформляется в общую собственность родителей, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению. Прочитайте разъяснения МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 15 марта 2019 г. N 03-04-05/17028

Здравствуйте Наталья!

Давайте разберемся. Видимо все же дата продажи апрель 2022, а не 2020 как вы указали

Как указывает Федеральная налоговая служба www.nalog.gov.ru

абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ и ФЗ от 02.07.2021 N 305-ФЗ распространяется на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2019 года и устанавливает, что при продаже жилой недвижимости, построенной по договорам долевого участия или участия в жилищно-строительном кооперативе, минимальный срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем.

Данное положение распространяется на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2019 года

При продаже жилья, приобретенного по договору переуступки требований на недвижимость по договору долевого участия или договору участия в ЖСК, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.

Я считаю, что требования налоговиков обоснованные, так как, как указано в Письме Минфина России № 03-04-05/17028 от 15.03.2019 приобретение долей детьми, несмотря на то, что приобретение детьми долей произошло в результате обязательного выделения долей согласно п.15 (1) Постановления Правительства РФ от 12.12.2007 N 862 "О Правилах направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий"

доли в квартире находились в собственности несовершеннолетних детей менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и у детей образовался доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц

В силу статьи 223 ГК право собственности наступает С момента регистрации недвижимости

Здравствуйте, Наталья! В отношении детей да, т.к. им доли выделены были вследствие использования мат. капитала на основании ст.7 и 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей".

В силу части 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" (далее: Закона) «лицо, получившее сертификат, его супруг (супруга) обязаны оформить жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, в общую собственность такого лица, его супруга (супруги), детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению».

Вы доли выделили. Согласно пункту 2 ст.8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Т.е. право собственности детей возникло после регистрации долей на них в Росреестре, и именно с этой даты нужно считать срок владения для целей налогообложения.

Здравствуйте, Наталья! Имеется очень интересное судебное решение по совершенно идентичными спору. Оно заключалось как раз в том, что женщина также приобрела жилье по дду, потом выделила детям доли, тк использовались средства мат капитала. Далее ФНС выставляет налог с доходов от продажи. Два суда встали на сторону ФНС. А вот суд кассационной инстанции защитил права гражданки. Возможно, будет вам полезна. Вот выдержка из решения:

Из указанных норм в их системном единстве следует, что при приобретении жилого помещения с использованием средств материнского (семейного) капитала, право общей долевой собственности у родителей и детей на такое имущество возникает с момента использования материнского (семейного) капитала и приобретения права собственности на жилое помещение лицом, использовавшим средства материнского (семейного) капитала. При этом действия титульного собственника, направленные на регистрацию долей в праве на основании соглашения об их определении, не является сделкой, направленной на приобретение или отчуждение имущества (долей), и соответственно, не могут являться моментом возникновения права собственности на доли, подлежащие оформлению на детей, поскольку такие права возникают при приобретении имущества в силу прямого указания в законе.”

(Восьмой кассационный суд общей юрисдикции, дело № 8 а-17512/2023 [88 а-18311/2023])

Согласно ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" (далее: Закона) «лицо, получившее сертификат, его супруг (супруга) обязаны оформить жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, в общую собственность такого лица, его супруга (супруги), детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению».

Согласно письмо Департамента налоговой и таможенной политики от 15 ноября 2019 г. N 03-04-05/88189 В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса. Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса, если иное не установлено статьей 217.1 Кодекса, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.