Продажа доли единственным Учредителем

Налоговые резиденты РФ имеют право на освобождение от налогообложения полученного дохода от продажи доли, если на дату продажи доли они непрерывно владели ею более пяти лет. Освобождение не применяется в отношении соответствующих доходов в части, превышающей 50 млн руб. за календарный год.

Здравствуйте уважаемая Татьяна!

Напомню, что в настоящее время такие доходы относятся к основной налоговой базе (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ), с применением налоговой ставки по п. 1 ст. 224 НК РФ: 13% в отношении доходов до 5 млн руб. (включительно) за налоговый период, 15% в отношении доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период.

Но с 2025 года доходы резидентов от реализации долей в уставном капитале российских организаций (пп. 7, 8 п. 6 ст. 210 НК РФ в редакции с 01.01.2025) будут подпадать под налоговую ставку, предусмотренную п. 1.1 ст. 224 НК РФ (в редакции с 01.01.2025): 13% в отношении доходов до 2,4 млн. руб. (включительно) за налоговый период, 15% в отношении доходов, превышающих 2,4 млн. руб. за налоговый период.

Т.е. налоговые ставки остаются теми же (13-15%), но меняется порог доходов для применения повышенной налоговой ставки (15%).

2. Освобождение от НДФЛ в отношении доходов от реализации долей в уставном капитале российских организаций при непрерывном владении ими более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ) – существенно ограничивается. С 2025 года такое освобождение применяется только к доходам до 50 млн руб. (включительно). В настоящее время это освобождение применяется в отношении всей суммы таких доходов резидентов (независимо от их размера).

3. Поскольку с 2025 года доходы от реализации долей в уставном капитале российских организаций перестают относиться к основной налоговой базе, в отношении таких доходов нельзя будет применить, например, стандартные и социальные налоговые вычеты (пп. 9 п. 2.1, п. 3, пп. 7, 8 п. 6 ст. 210 НК РФ в редакции с 01.01.2025).

Изменения для налоговых нерезидентов:

С 2025 года для нерезидентов не будет применяться освобождение от НДФЛ в отношении доходов от реализации (погашения) долей в уставном капитале российских организаций при непрерывном владении ими более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ в редакции с 01.01.2025). Напомню в настоящее время это освобождение применяется в отношении всей суммы таких доходов нерезидентов (независимо от их размера).