Как избежать НДФЛ при оформлении договора ренты - рассмотрение нюансов и возможности для рентоплательщика и рентодателя.

Первый ответ скопирован с форума ГАРАНТА forum.garant.ru и то не полностью.

См ответ

. irinas

Re: налог на ренту..... ?

05.11.2010 14:57

Р.Белова

Советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

Второй ответ не на вопрос, клиент спрашивает о том будет ли платиться рентополучателем и плательщиком ренты НДФЛ, а не о особенностях заключения договора ренты.

Кроме того ответ скопирован с сайта

www.prime-realty.ru

Ушлые бабушки...или что нужно знать при оформлении договора ренты или договора о пожизненном содержании («Квартира, Дача, Oфис» № 2 (1857) от 11 января 2006)

Михаил Козырев

Думаю клиент может сам бесплатно по первой ссылке в интернете найти информацию подобного рода.

Вопрос клиента не имеет однозначного ответа ни в теории ни в практике.

Ст. 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения НДФЛ является доход, полученный. В налоговой базе учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Суммы ежемесячных рентных платежей являются доходами от сдачи в аренду или иного использования имущества (п. 4 ст. 208 НК РФ).

Доходы полученные получателем ренты при передаче права собственности на квартиру за плату относится к доходам, полученным от реализации недвижимого имущества (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответсвии с п.2 ст.585 ГК РФ в случае, когда договором ренты предусмотрена бесплатная передача имущества к договору применяются правила о договоре дарения . Доходы в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, в случае дарения недвижимого имущества подлежат согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ обложению НДФЛ по ставке 13%, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками.

Интересен вопрос о том вправе получатель ренты в случае передачи имущества по договору ренты за плату воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ и освобождением от НДФЛ при продаже имущества находящегося в собственности поле 3 лет предусмотренным п. 17.1 ст. 217 НК РФ?

По пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб. Из данных положений следует, что имущественный налоговый вычет предоставляется только в отношении сумм, полученных от продажи имущества. п. 2 ст. 585 ГК РФ определено: в случае, когда договором ренты предусматривается передача имущества за плату, к отношениям сторон по передаче и оплате применяются правила о купле-продаже, а в случае, когда такое имущество передается бесплатно, – правила о договоре дарения, постольку, поскольку иное не установлено правилами гл. 33 ГК РФ и не противоречит существу договора ренты.

Таким образом правила о купле-продаже, предусмотренные ГК РФ, могут применяться к передаче имущества по договору ренты за плату.

Но мнение Минфина другое – в случае передачи имущества по договору ренты, а не по договору купли-продажи, такую передачу нельзя рассматривать как продажу, предусмотренную пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Таким образом, при передаче имущества по договору ренты положения вышеуказанной статьи применяться не могут и права на вычет нет. (Письмо от 07.10.2004 № 03-05-01-0 4/42). Так же нет права на освобождение от налогообложения по п 17.1 ст. 217 НК РФ в связи с реализацией имущества находящегося в собственности более 3 лет. (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-04-05/4-575)

В результате складывается противоречивая ситуация. Так как передачу имущества по договору ренты за плату нельзя рассматривать как продажу, то на каком основании эти суммы записываются в доход? По моему мнению выводы Минфина противоречат положениям НК РФ и получатель ренты имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п. 1 ст. 220 НК РФ и освобождение от НДФЛ по п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Но налогоплательщику надо быть готовым отстаивать свою позицию в суде.