Налог на 1/2 от продажи квартиры

Ситуация: квартира куплена в 2015 году (1/2 маме, 1/2 сыну). Сын умер в 2023, мать вступила в наследство в 2025. Продажа всей квартиры в 2025 за 2 млн руб. Нужно определить, обязан ли мать платить налог с продажи.

Анализ

1. Доля матери, принадлежавшая ей с 2015 года: владение более 5 лет → налогом не облагается (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

2. Доля, полученная по наследству от сына: срок владения для наследника исчисляется с даты смерти наследодателя (п. 2 ст. 217.1 НК РФ, п. 18 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2017)). Сын умер в 2023, продажа в 2025 → срок владения менее 3 лет (минимальный срок для унаследованного имущества). Следовательно, доход от продажи этой доли подлежит налогообложению.

3. Расчёт налога:

- Доход от продажи доли: 2 млн × 1/2 = 1 млн руб.

- Можно применить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. (на весь объект или на долю пропорционально). При продаже доли вычет предоставляется в размере, пропорциональном доле (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ): 1 млн × 1/2 = 500 тыс. руб.

- Налогооблагаемая база: 1 млн - 500 тыс. = 500 тыс. руб.

- Налог (13% или 15% при превышении порога): 500 тыс. × 13% = 65 тыс. руб. (если иной доход не превышает 5 млн руб. в год).

4. Альтернатива: вместо вычета можно уменьшить доход на документально подтверждённые расходы (например, доля сына в расходах на покупку квартиры в 2015 году). Если такие расходы есть и превышают 500 тыс., налог может быть снижен или обнулён.

5. Кадастровая стоимость: поскольку цена продажи (2 млн) может быть ниже 70% кадастровой стоимости, для расчёта налога может применяться кадастровая стоимость. Рекомендуется уточнить кадастровую стоимость квартиры на 2025 год.

Резюме

Мать обязана подать декларацию 3-НДФЛ за 2025 год и уплатить налог с продажи унаследованной доли. Ориентировочная сумма налога — 65 тыс. руб., но может быть уменьшена за счёт вычета расходов или имущественного вычета. Рекомендуется проконсультироваться с налоговым органом для учёта всех нюансов.

Если у вас есть похожий вопрос, его можно задать в форме ниже.