Возникает ли налог при перераспределении доли вышедшего участника?

в большинстве случаев при безвозмездном получении доли возникает обязанность уплатить НДФЛ. Рекомендуется уточнить способ перераспределения и обратиться к налоговому консультанту.

Да, при распределении доли вышедшего участника между оставшимися, у последних возникает облагаемый доход в натуральной форме (письма Минфина РФ). Налог рассчитывается от действительной стоимости полученной доли, так как происходит фактическое увеличение их имущественных прав без оплаты.

Добрый день! Здесь вопрос на стыке корпоративного и налогового права, и ответ зависит от того, как именно доля переходит к оставшемуся участнику. Здесь три принципиально разных сценария с разными налоговыми последствиями: 1) распределение доли, перешедшей к ООО после выхода участника, между оставшимися пропорционально их долям (ст. 24 Федерального закона №14-ФЗ от 08.02.1998 «Об ООО»); 2) продажа доли обществом оставшемуся участнику по рыночной или иной цене; 3) безвозмездная передача доли обществом участнику. Налоговый результат в каждом сценарии разный.

При выходе участник получает действительную стоимость доли (п. 6.1 ст. 23 закона №14-ФЗ), доля переходит к обществу, и в течение года общество обязано её распределить, продать или погасить (ст. 24). Что по НДФЛ, то при распределении доли пропорционально между оставшимися участниками безвозмездно, у оставшегося физлица возникает доход в натуральной форме по п. 1 ст. 210, п.п. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, налоговая база - действительная стоимость полученной части доли. Позиция Минфина последовательна: доход возникает, ставка НДФЛ, общество как источник дохода признаётся налоговым агентом по ст. 226 НК РФ. Если доля продаётся оставшемуся участнику по рыночной стоимости за реальные деньги, тогда дохода в натуральной форме нет, есть возмездная сделка. Если продажа по заниженной цене, тогда возникает риск доначисления по разнице как материальной выгоды либо доход по ст. 211 НК РФ. Ошибка считать, что раз доля «просто перераспределилась» и деньги не двигались, налога нет. Налоговая смотрит иначе: экономическая выгода получена, следовательно, есть база.

Если цель - минимизировать НДФЛ, иногда выгоднее оформить не безвозмездное распределение, а погашение доли с уменьшением уставного капитала (тогда экономической выгоды у оставшегося формально нет, но есть свои корпоративные последствия и уведомление кредиторов по ст. 20 закона №14-ФЗ). Схема подбирается под конкретную структуру.

Да, возникает доход в натуральной форме у оставшегося участника, который облагается НДФЛ по прогрессивной шкале с рыночной стоимости полученной доли (ст. 41, п. 2 ст. 211, ст. 105.3 НК РФ) .