Когда ФНС подает на банкротство ООО из-за налогов?

Или при каких условиях, ФНС не захочет инициировать привлечение КДЛ к субсидиарке вне банкротства

При банкротстве ООО по инициативе налоговой службы ключевым ориентиром для ФНС является наличие совокупного долга по налогам от 2 000 000 рублей, просроченного более чем на 3 месяца, при условии полного отсутствия или нехватки имущества компании для его погашения.

Основные условия для подачи заявления о банкротстве

Размер задолженности. С мая 2024 года порог для возбуждения дела о банкротстве юридического лица составляет 2 миллиона рублей основного долга, просроченного более чем на три месяца. Пени и штрафы в эту сумму не включаются.

Просрочка исполнения обязательств. Задолженность должна не погашаться в течение более чем трёх месяцев с даты её возникновения.

Срок неисполнения обязанности по уплате налогов превышает 3 месяца с даты, когда она должна быть исполнена.

3. Требования подтверждены решением налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества (ст. 47 НК РФ) или вступившим в силу решением суда.

А если, например, сумма основного долга около 1 млн.., нет движения по счетам и отчетность не сдаётся более 12 мес....., ФНС может ликвидировать ООО и "простить" долг?

Да, при основном налоговом долге около 1 млн рублей ФНС обычно не может инициировать обычное банкротство ООО только на основании этой суммы: общий порог для возбуждения дела в отношении юридического лица составляет 2 млн рублей, а просрочка должна превышать три месяца (ст. 3 и 6 Закона № 127-ФЗ). Но это не означает автоматического «прощения» долга или безопасности директора и участников.

Если общество одновременно более 12 месяцев не сдаёт отчётность и не проводит операций хотя бы по одному банковскому счёту, регистрирующий орган вправе начать исключение ООО из ЕГРЮЛ как недействующего (ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ). Это право ФНС, а не обязанность. При наличии перспектив взыскания, имущества, спорных сделок или признаков вывода активов налоговая может возражать против исключения и продолжать взыскание.

Практически возможны три пути:

1. ФНС продолжит обычное взыскание с ООО: требования, решения, счета, имущество, исполнительное производство.

2. При выявлении дополнительной задолженности и достижении порога 2 млн рублей ФНС сможет рассматривать банкротство.

3. Если компания фактически брошена и активов нет, её могут исключить из ЕГРЮЛ. После исключения задолженность общества может быть признана безнадёжной к взысканию, но это бухгалтерско-налоговое списание, а не освобождение контролирующих лиц от возможных требований.

Вне банкротства субсидиарная ответственность не возникает только из-за самого факта долга. Налоговой придётся доказывать недобросовестные или неразумные действия контролирующего лица и связь этих действий с невозможностью взыскания. Типичные рисковые факты — вывод имущества, переводы связанным лицам, сокрытие документов, продолжение деятельности при заведомой невозможности платить. Основание для такого иска после исключения ООО предусмотрено п. 3.1 ст. 3 Закона об ООО во взаимосвязи со ст. 53.1 ГК РФ.

Поэтому при долге 1 млн рублей реальный риск зависит не от одной суммы, а от происхождения долга и движения активов перед прекращением деятельности.

Долг образовался по собственной отчётности ООО или по результатам налоговой проверки, и были ли за последние годы вывод имущества либо платежи связанным лицам? От этого зависит вероятность отдельного иска к КДЛ.

ФНС подаёт заявление о банкротстве ООО, когда одновременно выполняются два формальных условия:

– сумма налоговой задолженности (вместе со штрафами и пенями) превышает 300 000 рублей;

– просрочка уплаты составляет более 3 месяцев с даты, когда налог должен был быть уплачен.

Однако даже при наличии этих признаков ФНС вправе, но не обязана инициировать банкротство. Она ориентируется ещё на несколько факторов: исчерпаны ли меры принудительного взыскания (арест счетов, постановление пристава об окончании производства из‑за отсутствия имущества), есть ли у должника реальные активы, ведётся ли хозяйственная деятельность, пытается ли должник оспорить доначисления. Если должник сам подаёт заявление о банкротстве (что даёт ему контроль над процедурой) или полностью гасит долг, ФНС, как правило, не обращается в суд.

Доказательная база:

– Статьи 3, 6 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее – Закон о банкротстве) устанавливают, что организация считается неспособной исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если они не исполнены в течение трёх месяцев с даты, когда должны были быть исполнены, а сумма превышает 300 000 рублей.

– Пункт 2 статьи 4 Закона о банкротстве уточняет: для возбуждения дела о банкротстве учитываются только те суммы, по которым налоговый орган уже принял решение о взыскании за счёт денежных средств и (или) имущества должника (ст. 46, 47 НК РФ). Пока такие меры не приняты, у ФНС нет права на обращение в суд.

– Постановление Пленума ВАС РФ от 23.12.2010 № 63 (п. 12) разъясняет: налоговый орган вправе подать заявление о банкротстве, если подтверждена обоснованность требований и соблюдён досудебный порядок взыскания.

– Методические рекомендации ФНС (внутренние документы, например, письма от 12.01.2017 № ГД-4-8/223@) ориентируют инспекции обращаться в суд, когда у должника отсутствует имущество, достаточное для погашения задолженности, либо должник уклоняется от погашения. И наоборот, если есть перспектива взыскания (например, дебиторская задолженность, недвижимость), ФНС может ждать.

Когда ФНС, скорее всего, не будет подавать заявление:

Сумма долга меньше 300 тыс. руб.

Долг возник недавно, и есть реальная возможность взыскать его через счета (на арестованные счета поступают средства).

Должник оспаривает доначисления в суде – на период спора налоговый орган обычно приостанавливает инициирование банкротства.

Должник сам подал заявление о своём банкротстве (тогда заявление ФНС не требуется).

Исполнительное производство не окончено, а пристав ведёт активные действия.

У должника есть ликвидное имущество, которое можно реализовать без банкротства (например, дебиторская задолженность, которую можно взыскать).