Как правильно рассчитать НДФЛ с процентов по вкладу с выплатой в конце срока?

По вопросу расчета НДФЛ с процентов по вкладу с выплатой в конце срока необходимо руководствоваться положениями статьи 214.2 Налогового кодекса РФ.

Ключевой принцип: налоговая база определяется в том налоговом периоде (календарном году), в котором проценты фактически получены налогоплательщиком. Для вклада с выплатой процентов в конце срока весь процентный доход считается полученным в год окончания вклада.

Правильный расчет:

1. Весь доход (1 200 000 руб. по вашему примеру) включается в налоговую базу 2025 года.

2. Необлагаемая сумма (вычет) рассчитывается как 1 000 000 руб. × ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января 2025 года. Например, если ставка 15%, вычет = 150 000 руб.

3. Налоговая база = 1 200 000 - 150 000 = 1 050 000 руб.

4. Ставка 13% (или 15% при превышении общего дохода 5 млн руб.).

5. Социальные вычеты (например, на лечение) могут быть применены только к доходам 2025 года и уменьшают налоговую базу этого же года. Вычеты за 2023 и 2024 годы к доходам 2025 года не применяются.

Ваше предположение о распределении дохода по годам с учетом ежегодных вычетов и льгот за 2022 год (когда проценты не облагались) ошибочно. Налоговый кодекс не предусматривает дробления процентного дохода по периодам начисления; право на необлагаемую сумму и вычеты возникает только в году получения дохода.

Таким образом, налоговая инспекция права: налог исчисляется со всей суммы процентов в 2025 году, за вычетом только необлагаемой суммы за 2025 год, и при наличии – социальных вычетов за 2025 год.

Резюме: НДФЛ с процентов по вкладу с выплатой в конце срока уплачивается в год получения процентов. Распределение дохода по годам неправомерно. Если у вас есть похожий вопрос, вы можете задать его в форме ниже.