Правомерно ли удержание НДФЛ с компенсации за вынужденный прогул?

Сумма, которая должна была быть выплачена вам на руки — 100 000 рублей.

Виновная организация не имела права вычитать налог из этой суммы. Вот почему:

Правовая природа выплаты. Компенсация за потерю заработной платы (включая средний заработок за время вынужденного прогула) при незаконном увольнении является компенсационной выплатой, связанной с восстановлением нарушенных трудовых прав. Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, освобождаются от обложения НДФЛ. Эта позиция неоднократно подтверждалась письмами Минфина России и Федеральной налоговой службы.

Кто платит налог. Работодатель в данном случае выступает налоговым агентом по статье 226 НК РФ. Однако обязанность удержать налог возникает только тогда, когда доход подлежит налогообложению. Поскольку компенсация за незаконное увольнение этим налогом не облагается, у организации нет ни обязанности, ни законного права удерживать из неё 13% или 15%.

Отличие от зарплаты. Если бы речь шла о выплате текущей задолженности по зарплате, работодатель был бы обязан удержать НДФЛ. Но компенсация за период вынужденного прогула рассматривается законом именно как возмещение ущерба за нарушение трудового права, а не как вознаграждение за труд.

Судебный акт. Как правило, в решении суда указывается сумма «к взысканию» уже без учета налогов для облагаемых доходов. Если же суд указал ровно 100 000 рублей, это дополнительно подтверждает, что данная выплата признана судом компенсационной и не подлежащей удержаниям.

Что делать в вашей ситуации:

Обратитесь к бывшему работодателю с письменным заявлением. Попросите произвести доплату незаконно удержанной суммы налога (если исходить из ставки 13%, это составит 13 000 рублей). В заявлении сошлитесь на п. 3 ст. 217 НК РФ и приложите копию решения суда. Организация обязана вернуть излишне удержанную сумму на ваш банковский счет.

Если работодатель откажется, вы можете подать жалобу в Государственную инспекцию труда (Роструд) через портал «Онлайнинспекция.рф». За неправомерное неудержание или излишнее удержание налоговый агент может быть привлечен к ответственности.

Также можно обратиться в прокуратуру с жалобой на неисполнение судебного акта в полном объеме.

Крайняя мера — подача административного искового заявления в суд о взыскании недоплаченной суммы компенсации.

Обратите внимание: если ваша компенсация включала в себя элементы выходного пособия сверх норм, установленных Трудовым кодексом, то часть превышения могла теоретически облагаться налогом. Однако стандартная компенсация среднего заработка за время вынужденного прогула полностью освобождена от НДФЛ. Для точного ответа желательно посмотреть резолютивную часть вашего судебного решения.