И если есть, а у нас в договоре процент определен меньше, какие последствия могут быть со стороны контролирующих органов?

Понятия минимума ставки процентов не существует. Для организации предоставляющей заем ориентиром служат ставка рефинансирования ЦБ РФ и средневзвешенная ставка по размещению кредитов в банковской сфере. В соответствии с Приказом Мифина РФ № 60н (ПБУ 15/01) в учетной политике организации должны содержаться сведения, в том числе, и о величине средневзвешенной ставки займов (при ее применении). И это не формальный аргумент, поскольку наличие таких сведений может облегчить возможный спор с налоговиками. При этом следует понимать возможные налоговые последствия указания сильно заниженной ставки процентов. Согласно ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Это положение относится и к процентам по договору займа. Условия о начислении процентов устанавливаются договором займа. Экономическая природа данных процентов такова, что у одной стороны (займодавца) в учете они относятся на доходы в целях исчисления налога на прибыль, а у другой стороны (заемщика) - на расходы. В соответствии с этим, условие договора о ставке процентов попадает в поле зрения налоговиков при проверке налога на прибыль. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам в случае отклонения более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. Это означает, что если организации заключали ранее договоры займа, то налоговики сравнивают за определенный периодставку процентов по заключаемым договорам займа. Если таких договоров ранее не было, то налоговики при контроле цен должны доказать, что размер процентов не соответствует уровню средних ставок процентов (раночной цены) на рынке при предоставлении займов при сравнимых условиях. Порядок определения раночных цен изложен в п.п.4-11 ст. 40 НК РФ. В случае доказанности данного факта налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие услуги по предоставлению займов.

При этом следует учитывать и еще один фактор. Если договор займа заключен между взаимозависимыми юридическими лицами, то это дополнительное основание для налоговиков контролировать размер процентов по договору займа.

С уважением,