Продали комнаты в некоммунальной квартире - налоговые проблемы и неопределенность права на вычеты

Здравствуйте уважаемый Александр! Ваши беспокойства напрасны. В процессе приватизации комнат в коммунальной квартире, они перешли в Вашу собственность, 3-я комната в коммунальной квартире принадлежит государству, субъекту Российской Федерации или органу местного самоуправления по месту нахождения квартиры ( так как в вопросе принадлежность указанной комнаты в коммунальной квартиры не уточнена). Таким образом, Вы не являетесь совладельцами комнат в коммунальной квартире и продавая принадлежащее Вам на праве собственности недвижимое имущество имеете право на налоговый вычет 1 000 000 рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир или их долей, находившихся в его собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб. При продаже указанного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при его продаже.

Так же Вами, не уточнено кто является собственником Ваших двух комнат: Вы один или в определенных долях между членами семьи. В случае если у Вас имеет место долевая собственность, то:

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным выше пунктом НК РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

При этом, следует учесть и то что положение подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ в соответствии с которым при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, во взаимосвязи с положениями пункта 1 статьи 256 ГК Российской Федерации и пунктов 1 и 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации - по своему конституционно-правовому смыслу, не могут применяться без учета предусмотренного гражданским и семейным законодательством основания и момента возникновения права собственности на соответствующее имущество налогоплательщика при определении периода, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности

См.(Определение Конституционного Суда РФ от 02.11.2006 N 444-О).

Дополнительные разъяснения по данному вопросу в случае необходимости Вы можете получить по адресу http://www.yristkonsult.narod.ru/

С уважением!

Морозов Р.В.

Уважаемый Александр!

В буквальном изложении статьи 220 части II Налогового кодекса Российской Федерации «Имущественные налоговые вычеты» ответ на интересующий Вас вопрос выглядит следующим образом:

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и ДОЛЕЙ в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

(в ред. Федеральных законов от 20.08.2004 N 112-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ)

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Ответьте сами на свой вопрос. Находятся ли принадлежащие Вам на основании права собственности 2 комнаты в коммунальной квартире в общей долевой либо общей совместной собственности с Вашими соседями?

Одновременно спешу разъяснить Вам, что обязанность доказать обратное лежит не на Вас, а на налоговом органе.

Вы можете смело направить налоговую декларацию с указанием налоговых вычетов, например по почте, в адрес налоговой инспекции, и больше не возвращаться к этому вопросу.

С уважением!

Морозов Р.В.