Пересчет налога при смене прописки и получении льготы в 1%

Question

В декабре 2022 года сменил прописку (республика Чечня), получил льготу по УСН (1% "доходы").

Декларацию за 2022 год закрыли согласно ставке 6% по своей республике.

Есть мнение, что можно пересчитать налог за 2022 год по новой ставке. То есть сдать доуточнение или отправить исправленную декларацию. 

Так ли это? Есть ли законные механизмы пересчитать налог за 2022 год при смене прописки в декабре 2022 года и получении льготы в 1% от доходов?

Спасибо

Старостин Николай Витальевич · Accepted Answer

Согласно п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Поэтому эта норма достаточна, чтобы сделать вывод о том, что авансовые платежи уплачиваются по ставкам, действовавшим в регионе проживания на конец каждого из отчетных периодов по УСН, а налог по итогам налогового периода исчисляется и уплачивается по ставке, действовавшей в месте проживания ИП в последний день отчетного периода.

У вас есть законное основание исчислить налог по ставке 1% в регионе проживания на конец года.

Никакие письма ФНС России для такого вывода не нужны, достаточно только закона.

Логак Борис Моисеевич · Answer

Здравствуйте Никита!

Для ответа на вопрос Вам надо ознакомиться с Письмом Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов Российской Федерации № 03-11-11/13277 от 02.03.2018 https://www.klerk.ru/doc/473622/ и Письмом Министерства финансов Российской Федерации № 03-11-11/13037 от 09.03.2016 https://www.klerk.ru/doc/441999/
Суть этих документов состоит в том, что 
а) Новая ставка налога по УСН применяется в отношении периодов после переезда. Прежние периоды не пересчитываются.
Б) Если вы сменили регион на тот, где действует иная ставка налога по УСН, то пересчитывать уплаченные с начала года авансы не нужно. По новой ставке рассчитываются авансы с периода, в котором переехали, и годовой налог.
Как указано в этих документах Исходя из этого при изменении в течение календарного года налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем места жительства сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте Российской Федерации на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу. При этом перерасчет суммы авансового платежа по налогу, уплаченному налогоплательщиком до снятия с налогового учета в налоговых органах одного субъекта Российской Федерации при постановке на учет в налоговых органах другого субъекта Российской Федерации законодательством о налогах и сборах не предусмотрено

Озереденко Светлана Николаевна · Answer

Здравствуйте Уважаемый Никита!

Ссылка на НК РФ Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Ст. 346.21 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в части сроков уплаты налога и авансовых платежей применяется к правоотношениям по их уплате начиная с 01.01.2023.

В связи с этим, следует учитывать Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.10.2022 № Ф 08-9550/2022 по делу № А 77-4/2022

Из которого следует: Если Вы переехали в регион, где установлена пониженная ставка, может пересчитать налоговые обязательства только за текущий год. Обязательства предыдущего периода останутся неизменными, даже если регистрация в новом субъекте РФ произошла до даты уплаты налога и представления декларации. К таким выводам пришел Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Всего Вам наилучшего!

Пересчет налога при смене прописки и получении льготы в 1%

Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:

Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 ((с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2026))

Юридические услуги в Йошкар-Ола

Похожие вопросы

Можно ли обратиться в налоговую инспекцию и требовать пересчет налога на недвижимость?

У меня сгорел автомобиль 27 июня и был утилизирован, должна ли я заплатить налог за целый год или возможен пересчет налога?

Ошибочно выдано свидетельство на жилой дом вместо нежилого - как исправить ошибку и избежать переплаты налога?

Как правильно составить заявление на перерасчет транспортного налога для автомобиля старше 10 лет?

Как заполнить декларацию на пересчет налога как матери одиночки а брали просто налог что у меня один ребенок.

Владелец автомобиля обжалует налоговые начисления в суде после отказа ФНС

Получила извещение на уплату земельного налога (пересчет за 2009 г. и 2011 г.)

Как получить справку о потере автомобиля для пересчета налога?

ИП столкнулась с отказом ПФР в возврате переплаты после пересчета налога - как защитить свои права в суде?

Нужно ли обращаться в соцзащиту при смене прописки для получения льгот на ЖКХ при переезде из Подольска в Видный?

Изменение прописки - сохраняются ли льготы по оплате капитального ремонта?

Как попросить пересчет транспортного налога после переоформления автомобиля?

Есть ли у меня шанс отстоять право пересчета налога в суде по праву наследования первой очереди?

Как обратиться для пересчета налога на автомобиль, который сгорел до его снятия с учета?

Перерасчет налога на недвижимость в Москве - законность и возможность обхода

Нужно ли менять Инн при смене прописки? И в течении какого времени мне это нужно будет сделать после получения прописки?

Как долго можно требовать компенсацию за ошибку в пересчете льготы по ЖКХ?

Нужно ли уведомлять пенсионный фонд о смене прописки при получении пособия на ребенка-инвалида и приобретении квартиры?

Задержка пересчета налога для ветеранов труда - какое время требуется для процедуры?

Возможность обратиться в налоговую о пересчете налога при неверной инвентаризационной стоимости имущества - ограничения по годам

Санкт-Петербург +7 (812) 336-92-64 наб. р. Фонтанки, д. 59