Исправление ошибки - налоговая вернула юрлицу на ЕНС сумму налога, неправомерно списанную после судебного решения.

В соответствии с налоговым законодательством, средства ЕНС (единого налогового кредита) принадлежат налогоплательщику и могут быть использованы им по своему усмотрению. Поэтому налоговый орган не имеет права списать эти средства без согласия налогоплательщика или без судебного решения.

Если налоговый орган выплатил налогоплательщику сумму налога возвратом средств ЕНС, а затем вышестоящий орган признал такие действия неправомерными из-за нарушения процедур и сроков, то налоговый орган должен осуществить возврат этих средств налогоплательщику и взыскать их в соответствии с установленным законом порядком.

Поэтому в данной ситуации налоговый орган должен вернуть средства налогоплательщику, после чего ужегодно взыскать данную сумму в соответствии с процедурами, установленными законом, чтобы обеспечить защиту прав и законных интересов налогоплательщика.

Таким образом, право собственности на средства ЕНС налогоплательщика закреплено налоговым законодательством и налоговый орган обязан соблюдать это право при решении вопросов по возмещению и взысканию налоговых платежей.

Здравствуйте Сергей

Налоговый орган невправе списывать деньги на ЕНС возвращенные решением суда . На основании ст. 79 "Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.12.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2024) Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.

В соответствии с п.4 ст. 79 НК РФ Возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС.

____

Если Вам не будут перечислены взысканные по решению суда деньги в течении 10 дней со дня обращения в налоговый орган - , то вы вправе обратиться в суд за взысканием % на сумму излишне взысканных денежных средств, которые начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм всоответствии с п.9 ст. 79 НК РФ

___

С уважением юрист Марьяна Николаевна

Сергей, добрый день!

1) Да, налоговый орган должен списать данные средства ЕНС по указанию вышестоящего органа, а это как правило УФНС ПО РЕГИОНУ, если их возврат произведен самим налоговым органом c нарушением административных процедур и их сроков.

Вы В свою очередь, вправе обжаловать именно решение УФНС по региону, в судебном порядке, согласно статьи 138 НК РФ.

_____

2) Нормами НК РФ, ГК РФ (209 ГК РФ)

Денежные средства зачисляются на ЕНС налогоплательщика и формируют положительное сальдо, налогоплательщик вправе их зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть.

То есть эти денежные средства Ваша собственность.

Положительное сальдо на ЕНС – является деньгами налогоплательщика, которые он может использовать как актив – быстро вернуть (налоговый орган направит распоряжение на возврат в ФК не позже следующего дня после поступления заявления от плательщика) или направить на счет другого лица

Источник

www.buhgalteria.ru

____

С уважением, Дарья Алексеевна

1. Никакой орган не имеет права не исполнять решение суда.

АПК РФ Статья 16. Обязательность судебных актов

1. Вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

...

2. Не имеет. Это по сути умаление судебного решения. Хотя и под хитрым типа соусом. За нарушение могут сотрудников ИФНС увольнять и т.д. - а права юрлица кто имел право нарушать?

3. Нормами НК РФ. С этого счёта последующие налоги можно платить.

Подробнее -

www.nalog.gov.ru

Я дополню свой ответ:

Таким образом, с учётом нормы ст. 79 НК РФ, предусмотрен возврат излишне взысканных денежных средств налогоплательщику.

При этом, налоговым органом самостоятельно может быть осуществлен возврат в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС.

Указание вышестоящего органа ФНС будут учтены при работе нижестоящего ФНС, тем более, что имело место нарушение сроков и порядка осуществления процедур по рассмотрению документов налогоплательщика.

Я дополню свой ответ:

Данная правовая позиция подтверждается разъяснениями данными в Приказе ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ "Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины".

В соответствии с статьей 79 НК РФ, налоговый орган самостоятельно может быть осуществлен возврат в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС.

Этот возврат будет учитываться при работе нижестоящего ФНС, даже если было нарушено сроки и порядок осуществления процедур по рассмотрению документов налогоплательщика.

Я дополню свой ответ:

По Приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ подтверждается данная правовая позиция, связанная с возвратом излишне взысканных денежных средств налогоплательщику в рамках положительного сальдо ЕНС. Согласно статье 79 НК РФ, налоговый орган имеет право самостоятельно проводить возврат средств в пределах указанных сумм. Даже при нарушении процедур по рассмотрению документов налогоплательщика, указания вышестоящего органа ФНС будут учитываться нижестоящим ФНС.

Я дополню свой ответ:

Исходя из статьи 79 НК РФ, предусмотрен возврат излишне взысканных денежных средств налогоплательщику. Налоговый орган имеет право проводить возврат в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС. При этом указания вышестоящего органа ФНС учитываются нижестоящим ФНС, даже при нарушении сроков и порядка рассмотрения документов налогоплательщика.