Как провести камеральную проверку за 2016 и 2020 годы при задолженности за предыдущий период - практическое руководство.

Здравствуйте!

Привлечение к ответственности за неуплату налога ограничивается сроком давности 3 года со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода.

Ссылка на Закон: Из п. 1 ст. 113 НК РФ следует, что лицо не может быть привлечено к ответственности за правонарушение, предусмотренное ст. ст. 120, 122, 129.3 и 129.5 НК РФ, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Уважаемая Инна Юрьевна! Действия неправомерны

НК РФ Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Пример расчета срока давности привлечения к ответственности за непредставление декларации

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Какой день является датой совершения налогового правонарушения

1.1. Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного пунктом 3 статьи 91 настоящего Кодекса. В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.

Обращайтесь с жалобой в прокуратуру или впоследствии оспаривайте действия ИФНС в судебном порядке

На налоговую организацию распространяется срок исковой давности по результатам налоговой проверки за предшествующие годы. Обычно срок исковой давности составляет три года с момента окончания налогового периода. Однако, в случае если были выявлены серьезные нарушения или уклонения от уплаты налогов, срок исковой давности может быть увеличен.

Поэтому, налоговая организация может провести камеральную проверку за годы 2016 и 2020 годы по налоговому законодательству. Если вам не предоставляют акты проверок, стоит обратиться в налоговую инспекцию или прокуратуру с запросом о предоставлении соответствующих документов для ознакомления. При этом, важно учитывать, что за прошедшие годы могут возникнуть сложности с документацией и доказательствами со стороны организации.

налоговая может провести камеральную проверку за 2016 и 2020 годы.

Статья 88 Налогового кодекса РФ:

Камеральная налоговая проверка проводится на основании налоговой декларации (расчета) налогоплательщика, представленной (представленного) в налоговый орган.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации (расчета).

Срок проведения камеральной налоговой проверки может быть продлен до шести месяцев, если в ходе данной проверки обнаружены ошибки в налоговой декларации (расчете) налогоплательщика, повлекшие занижение подлежащей уплате суммы налога.

В Вашем случае:

Организация сдала отчет за 2022 год.

Налоговая выставила задолженность за 2016 и 2020 годы.

Срок проведения камеральной проверки за 2016 и 2020 годы истек (3 месяца).

Однако налоговая может провести камеральную проверку за данные годы в течение 10 лет с момента окончания налогового периода. В Вашем случае, это с 2017 и 2021 годов соответственно:

Статья 89 Налогового кодекса РФ:

Документальная (камеральная) налоговая проверка, выездная налоговая проверка могут быть проведены в течение трех лет со дня, когда налоговая декларация (расчет) должна была быть представлена в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки или выездной налоговой проверки выявляются нарушения законодательства о налогах и сборах, повлекшие занижение налоговой базы, и эти нарушения не были обнаружены в ходе предыдущих налоговых проверок, налоговые органы вправе провести повторную выездную налоговую проверку за тот же период, охватываемый предыдущей выездной налоговой проверкой, в течение двух лет со дня окончания предыдущей выездной налоговой проверки, а в случае, если нарушения законодательства о налогах и сборах, повлекшие занижение налоговой базы, совершены повторно после проведения повторной выездной налоговой проверки, — в течение трех лет со дня окончания предыдущей выездной налоговой проверки.

В случае, если налоговым органом в ходе проведения налогового контроля (в том числе при проведении налоговой проверки) установлено наличие признаков состава преступления, предусмотренного главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации, течение сроков, установленных настоящей статьей, приостанавливается в порядке, установленном статьей 201 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налоговая имеет право проводить камеральную проверку за 2016 и 2020 годы, поскольку не истек 10-летний срок с момента окончания налоговых периодов.

Налоговая должна предоставить акт проверки по запросу налогоплательщика. Если акты проверок не предоставляются, налогоплательщик имеет право обжаловать действия налоговой в вышестоящий налоговый орган или в суд.

ФНС может провести проверку, но следует учитывать срок давности, который составляет 3 года.

В данном случае организацию нельзя привлечь за неуплату налога за указанные периоды.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. ст. 120, 122, 129.3 и 129.5 НК РФ.

- см. ст. 113 НК РФ

Может, только если вы подали уточненную декларацию за эти годы.

Как установлено п.2 ст.88 НК РФ, налоговый орган может провести камеральную налоговую проверку в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), если иные сроки не установлены настоящим пунктом.

При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений (п.8.3 ст.88 НК РФ).

Обращаю вниманию, что срока исковой давности в налоговых правоотношениях не существует, он есть только в гражданском праве.

В налоговых правоотношениях есть только пресекательные сроки для совершения отдельных действий (например, для проведения проверки или для обращения в суд).

Здравствуйте, Инга Юрьевна.

Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и представленных налогоплательщиком документов (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Соответственно, проверке подлежит тот налоговый период, за который представлена налоговая декларация.

При этом НК РФ не предусмотрена возможность проведения повторной камеральной проверки одной и той же налоговой декларации за один и тот же налоговый период.

Какие годы исключаются от налоговой проверки?

Три года считаются от даты принятия решения о назначении проверки.

Например, если Решение о налоговой проверки вынесено 30 декабря 2023года, то проверить могут 2020, 2021 и 2022 годы. 2023 год проверять не должны.

Камеральная налоговая проверка может проводиться налоговым органом после подачи декларации (расчета) налогоплательщиком за определенный период. Согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации (расчета). В рамках этой проверки налоговый орган имеет право проверить правильность исчисления и уплаты налогов, а также соответствие представленной декларации имеющимся у него данным о налогоплательщике.

Что касается сроков проведения камеральной проверки, то они ограничены тремя месяцами с момента представления декларации. Если в ходе проверки будут выявлены нарушения, то налоговый орган составляет акт проверки, который вручается налогоплательщику под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

Налоговая служба имеет право провести камеральную проверку за 2016 и 2020 годы, если были представлены соответствующие декларации. Согласно статье 89 Налогового кодекса РФ, налоговая служба не может проводить две и более камеральные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Если организация сдала отчет за прошлый год, но ей выставлена задолженность за два других года, то возможно, что налоговый орган провел выездную налоговую проверку, которая охватывает более широкий спектр вопросов и может проводиться за периоды, превышающие три года. Выездная проверка может быть проведена даже в случае отсутствия нарушений при проведении камеральной проверки.