Благотворительный фонд

Здравствуйте

Это от многих факторов зависит, нужно больше подробностей знать.

Вы можете обратиться к любому юристу на сайте, для консультации либо составления документов.

Здравствуйте. Вы можете обратиться в приемную губернатора, в каждом регионе есть свои программы по созданию таких фондов.

Вы можете обратиться к любому юристу на сайте

Вам надо обратиться к юристу по месту Вашего жительства. Юрист всё сделает. В этом нет никаких трудностей. Но, считаю, что лучше приобрести существующий фонд с хорошей историей. В настоящее время много некоммерческих организаций, которые реальной деятельности не ведут, но сдают все отчёты, никаких санкций не имеют. Ряд руководителей таких организаций могут отдать такую организацию.

Здравствуйте, Екатерина Алексеевна!

Деятельность благотворительных организаций регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 11.08.1995 № 135 «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (далее – Закон № 135-ФЗ), Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее – Закон № 7-ФЗ), Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», постановлением Правительства Российской Федерации от 01.10.2020 № 1584 «Об утверждении требований к ящикам для сбора благотворительных пожертвований, порядка их установки, использования и извлечения имущества, собранного с их помощью», приказом Минюста России от 31.08.2020 № 190 «Об утверждении требований к форме и срокам опубликования отчета некоммерческой организации об использовании собранных благотворительных пожертвований».

Благотворительные фонды формируют бюджет из нескольких источников:

1. Пожертвования.

Согласно ч. 1 ст. 582 Гражданского кодекса РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права.

В силу ч. 3 ст. 582 ГК РФ юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. В силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, в том числе и поступившие средства в качестве благотворительной помощи на какие-либо цели.

2. Гранты.

3. Деньги, имущество, переданные его учредителями;

Имущество, переданное фонду его учредителями (учредителем), является собственностью фонда. Учредители фонда не имеют имущественных прав в отношении созданного ими фонда и не отвечают по его обязательствам, а фонд не отвечает по обязательствам своих учредителей.

Фонд использует имущество для целей, определенных в его уставе.

Ежегодно фонд обязан опубликовывать отчеты об использовании своего имущества.

4. Выручка от коммерческой деятельности.

Фонды не преследуют в качестве основной цели своей деятельности привлечение прибыли и не распределяют поступившие средства между своими участниками.

Как и любые некоммерческие организации, фонды могут заниматься предпринимательской (коммерческой) деятельностью для достижения целей, ради которых они созданы, и соответствующей этим целям (п. 3 ст. 12 Закона № 135-ФЗ, п. 2 ст. 7 Закона № 7-ФЗ.

Фонды создаются для осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц. Между тем, благотворительный фонд не вправе расходовать средства и использовать имущество для поддержки политических партий, движений, групп и кампаний (п. 5 ст. 12 Закона 135-ФЗ).

Возможны следующие варианты создания фонда:

1. Учредителей несколько – проводится собрание учредителей, на котором принимается решение об учреждении фонда, а также утверждается устав фонда.

2. Учредитель один – решение об учреждении фонда и утверждении устава принимается единолично учредителем.

Благотворительный фонд могут создать как физические, так и юридические лица. При этом предусмотрено ограничение состава его учредителей.

Так, не могут выступать учредителями благотворительного фонда органы государственной власти и органы местного самоуправления, а также государственные и муниципальные унитарные предприятия, государственные и муниципальные учреждения (ст. 8 Закона № 135-ФЗ).

Фонд подлежит государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" с учетом установленного Законом № 7-ФЗ порядка государственной регистрации некоммерческих организаций.

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции в сфере регистрации фонда, является Министерство юстиции РФ (Указ Президента РФ от 13.01.2023 № 10).

Таким образом, чтобы зарегистрировать фонд, нужно подать документы в Минюст России, в какое именно отделение - зависит от будущего юридического адреса фонда.

Процедура регистрации благотворительного фонда включает в себя следующие этапы:

1. Заполнение заявления о государственной регистрации юридического лица по форме № Р11001.

Заявление заполняется в соответствии с правилами, установленными в приложении № 1 к Приказe ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».

Заявление должно быть подписано уполномоченным лицом (учредитель), с указанием его фамилии, имени, отчества, места жительства и контактных телефонов. Заявление представляется в двух экземплярах, один из которых должен быть нотариально заверен.

Форма заявления заполняется с использованием программного обеспечения (автоматизированной программой подготовки документов для государственной регистрации на сайте ФНС) либо вручную.

2. Формирование пакета документов следующего состава:

- Устав благотворительного фонда в трех экземплярах (2 экземпляра прошиваются, 1 экземпляр не прошивается);

Устав фонда должен содержать сведения о наименовании фонда, включающем слово “фонд” или слова “общественно полезный фонд”, “благотворительный фонд”, месте его нахождения, предмете и целях его деятельности, об органах управления фондом, в том числе о высшем коллегиальном органе и о попечительском совете, порядке назначения должностных лиц фонда и их освобождения от исполнения обязанностей, судьбе имущества фонда в случае его ликвидации.

Органы управления благотворительным фондом - это совокупность лиц, уполномоченных учредительными документами на законных основаниях осуществлять управление деятельностью фонда.

К органам управления фонда относят:

1). Совет фонда.

Выполняет функции высшего коллегиального органа управления, который:

- определяет приоритетные направления деятельности фонда,

принципов формирования и использования ее имущества;

- вносит изменения в устав фонда;

- определяет порядок приема в состав учредителей (участников) фонда и

исключает из состава его учредителей (участников), образует органы управления фондом и досрочно прекращает их полномочия;

- утверждает годовой отчет и бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если

уставом фонда в соответствии с федеральными законами это не отнесено к компетенции иных коллегиальных органов фонда;

- принимает решение о создании фондом других юридических лиц, и об участии

фонда в других юридических лицах, принимает решение о создании филиалов и об открытии представительств фонда;

- Принимает решение об утверждении аудиторской организации или индивидуального

аудитора фонда.

Фонд создают учредители - инициативная группа. После государственной регистрации

фонда все полномочия по его управлению переходят к высшему коллегиальному органу управления, который учредитель сформировал при создании фонда.

Члены совета фонда могут получать вознаграждение за выполнение ими

своих обязанностей, если это предусмотрено уставом фонда.

2). Попечительский совет фонда.

Попечительский совет фонда является органом фонда и осуществляет надзор за

деятельностью фонда, принятием другими органами фонда решений и обеспечением их исполнения, использованием средств фонда, соблюдением фондом законодательства.

Попечительский совет фонда осуществляет свою деятельность на общественных

началах.

Порядок формирования и деятельности попечительского совета фонда определяется

уставом фонда, утвержденным его учредителями.

3). Единоличный исполнительный орган фонда.

В каждой некоммерческой организации должен быть сформирован единоличный исполнительный орган. Он может быть один или несколько. Наименование должности единоличного исполнительного органа может быть разное, например, Директор, Председатель. Если единоличных исполнительных органов много, то они могут называться: Председатель, Заместитель Председателя, Исполнительный директор.

Единоличный исполнительный орган, как правило - это лицо, действующее от имени юридического лица без доверенности. В таком случае сведения о нем вносятся в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Как правило, единоличный исполнительный орган:

- без доверенности действует от имени фонда, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, от лица фонда взаимодействует с органами государственной власти, органами местного самоуправления, государственными, коммерческими и некоммерческими российскими, зарубежными и международными организациями и гражданами;

- открывает и закрывает в банке счета;

- выдает доверенности на право представительства от имени фонда, в том числе доверенности с правом передоверия;

- осуществляет общее руководство деятельностью фонда;

- осуществляет общее руководство деятельностью создаваемых фондом комитетов, советов, комиссий, секций, объединений и рабочих групп;

- обеспечивает выполнение решений Общего собрания участников фонда, реализацию программ, проектов и мероприятий;

- в пределах своей компетенции принимает решения и издает распоряжения, приказы и иные акты по вопросам деятельности фонда, обязательные для исполнения его членами и штатными сотрудниками;

- утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы фонда, за исключением документов, утверждение которых отнесено уставом к компетенции высшего органа управления;

- готовит материалы, проекты и предложения по вопросам, выносимым на рассмотрение высшего органа управления;

- устанавливает численность сотрудников фонда, определяет нормативы затрат на оплату их труда;

- распоряжается имуществом фонда в пределах, которые установлены высшим органов управления фондом, уставом и действующим законодательством Российской Федерации;

- организует привлечение инвестиций для расширения сферы деятельности фонда, финансирования проектов и программ;

- предъявляет от имени фонда претензии и иски к юридическим лицам, и гражданам;

- ежегодно отчитывается перед высшим органом управления фондом о результатах своей деятельности;

- осуществляет иные полномочия, не входящие в компетенцию других органов управления фондом.

4). Ревизор фонда.

Законодательство предусматривает, что в некоммерческих организациях может быть сформирован контрольно-ревизионный орган. Для некоторых организационно-правовых форм он является обязательным, для некоторых нет. Так, контрольно-ревизионный орган должен быть сформирован обязательно в благотворительных фондах.

Ревизор осуществляет контроль финансово-хозяйственной деятельностью фонда.

Порядок формирования и распределение полномочий, а также состав и структура органов управления определяются уставом фонда.

- решение о создании фонда и об утверждении его устава с указанием состава избранных (назначенных) органов управления фондом;

В решении о создании фонда необходимо указать дату, место и время принятия решения, данные об учредителе и перечислить вопросы, по которым принимается решение.

Среди таких вопросов обязательными являются вопросы: о создании благотворительного фонда, об утверждении устава, об определении адреса места нахождения, о формировании органов управления, о назначении уполномоченного представлять интересы в региональном Министерстве юстиции.

Решение о создании фонда необходимо подписать и представить в оригинале в количестве двух экземпляров вместе с иными необходимыми для его создания документами.

- сведения об учредителях в двух экземплярах;

- сведения об адресе (о месте нахождения) фонда (как правило, это гарантийное письмо от собственника, договор аренды/субаренды с копией выписки из ЕГРН или свидетельства о государственной регистрации права).

В качестве адреса места нахождения благотворительного фонда допустимо указать домашний адрес одного из учредителей и (или) единоличного исполнительного органа.

3. За государственную регистрацию юридического лица (благотворительного фонда) необходимо оплатить госпошлину в размере 4 000 руб. (п.1 ст. 333.33 НК РФ) и представить соответствующую квитанцию.

4. Если планируется применение упрощенной системы налогообложения (УСН), то при регистрации фонда необходимо подать заявление о применении УСН.

5. Получение документов о государственной регистрации фонда.

Государственная регистрация фонда состоит из двух этапов, так как сначала документы подаются в территориальный орган Минюста РФ, а уже оттуда для регистрации и внесения в ЕГРЮЛ они пересылаются в ФНС.

Кроме вышеприведенного комплекта документов, в определенных случаях для регистрации фондов должны быть представлены дополнительные документы, например, если в наименовании фонда используется имя гражданина, символика, защищенная законом об охране интеллектуальной собственности.

В том случае если заявитель будет не сам представлять (получать) в регистрирующем органе документы, необходимо представить оформленную надлежащим образом доверенность.

Решение относительно регистрации фонда принимается в Минюсте в течение 14 дней с даты получения им документов.

Для благотворительного фонда является обязательным наличие благотворительной программы - документа, в котором подробно описаны цели и задачи фонда, кому он помогает, что для этого делает, на какой территории действует, кто и на каких условиях может обратиться за помощью.

Программа необходима для обозначения цели сбора денежных средств и иного имущества, а так же для осуществления надзорными органами контроля их расходования в соответствии с уставом и Программой.

В программе так же следует описать, что будет делаться для достижения необходимого результата, например, распространение информации о благотворительной деятельности, привлечение волонтеров, финансирование и другое.

У фонда есть два вида расходов:

- на благотворительные цели, то есть на реализацию благотворительной программы;

На финансирование благотворительных программ (включая расходы на их материально-техническое, организационное и иное обеспечение, на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ, и другие расходы, связанные с реализацией благотворительных программ), по закону фонд обязан тратить не меньше 80 процентов от всех пожертвований.

- административные расходы: аренда помещения, коммунальные платежи, канцелярия для офиса, компьютеры, зарплата сотрудников. То есть все, что обеспечивает работу фонда, но не относится напрямую к благотворительным целям.

Благотворительная организация не вправе использовать на оплату труда административно-управленческого персонала более 20 процентов финансовых средств, расходуемых этой организацией за финансовый год. Однако данное ограничение не распространяется на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ.

При осуществлении благотворительной деятельности, имеет место налогообложение.

К плательщикам налога на прибыль относятся все российские организации (п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ), в том числе и некоммерческие организации. А все налогоплательщики обязаны представлять декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ). Если некоммерческая организация не платит налог на прибыль, то она имеет право сдавать упрощенную форму декларации по итогам налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ).

По умолчанию все юридические лица, в том числе и фонды, должны применять общую систему налогообложения, если они не перешли на специальный режим. Соответственно, система налогообложения благотворительного фонда определяет, каким требованиям налогового законодательства он должен следовать и налогоплательщиком чего он является.

Благотворительный фонд имеет право вести предпринимательскую деятельность, например, производить товары, соответствующие уставным целям фонда, покупать и продавать ценные бумаги, участвовать в хозяйственных обществах и т. д. Прибыль при этом идет на цели фонда и не может распределяться между его участниками. Доходы и расходы по предпринимательству учитываются отдельно от доходов и расходов по уставной благотворительной деятельности.

Если благотворительный фонд ведет только уставную деятельность и не занимается предпринимательской деятельностью, обязанность сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность с него не снимается.

Для целей налога на прибыль и налога по упрошенной системе налогообложения налогообложение благотворительных взносов, которые поступают в фонд, происходит согласно подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ: доходами не признаются целевое финансирование и целевые поступления. Целевые средства могут быть переданы из бюджета, государственными, муниципальными учреждениями, внебюджетными фондами, физическими и юридическими лицами, из прочих источников, перечисленных в НК РФ.

Особенность применения некоммерческой организацией УСН заключается в том, что при определении порога доходов, ограничивающего применение данного режима налогообложения, доходы от целевого финансирования не учитываются.

Вместе с тем, средства благотворительной помощи, полученные фондом, не облагаются налогом при соблюдении следующих условий:

- использование безвозмездно полученных средств по назначению и в указанный срок;

- использование указанных средств на ведение деятельности по уставу или содержание фонда;

- ведение раздельного учета доходов и соответствующих расходов в рамках целевых поступлений.

Если какое-либо условие не соблюдается, то такие поступления включаются в налогооблагаемую базу. Важно подробно прописать в уставе цели благотворительного фонда, какую деятельность он может вести и какие расходы будет при этом иметь.

Для налога на добавленную стоимость (НДС) налогоплательщиками являются любые организации (п. 1 ст. 143 НК РФ). Обязанность представлять декларации лежит на всех налогоплательщиках (п. 5 ст. 174 НК РФ), поэтому нулевые декларации должны быть поданы даже при отсутствии налогооблагаемых операций.

Если в качестве помощи безвозмездно передаются деньги, то объекта налогообложения для НДС не возникает согласно подп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ. Если же происходит передача товаров или имущественных прав, то действует подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, по которому такие операции НДС не облагаются. Для подтверждения таких свободных от НДС операций необходимо соблюдать цели фонда согласно уставу и иметь документы, подтверждающие безвозмездную передачу имущества (денежных средств).

Если получатель помощи юридическое лицо, такими документами могут быть договор с получателем, акты приема-передачи. Для физических лиц нужен документ, подтверждающий, что помощь получена.

На благотворительные фонды, осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции, возложена обязанность вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ), правила которого указываются в учетной политике. По закупкам в целях благотворительности входящий НДС учитывается в стоимости покупки и к вычету не принимается.

По закупкам в целях коммерческой деятельности НДС может быть принят к вычету, а реализация будет объектом для начисления налога.

Если некоммерческая организация не ведет раздельный учет или ведет его неправильно, налоговая может переквалифицировать те доходы, которые не облагаются налогом на прибыль, в налогооблагаемые.

При выплате доходов физическим лицам необходимо помнить об НДФЛ и социальных взносах.

Если таких выплат не было, а сотрудники работают на добровольных началах, то справка о доходах и расчет по форме 6-НДФЛ не подаются, поскольку фонд не будет считаться налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). При оказании благотворительной помощи физическим лицам для целей освобождения этих выплат от НДФЛ нужно руководствоваться ст. 217 НК РФ: от НДФЛ освобождаются выплаты от благотворительных организаций (п. 8.2 ст. 217 НК РФ).

По страховым взносам плательщиками являются страхователи, которые производят выплаты застрахованным лицам. По этим выплатам и взносам благотворительный фонд отчитывается в налоговую. Если выплат нет, но есть застрахованные (работники, физические лица - подрядчики), представляется нулевой расчет.

Под налогообложение благотворительного фонда попадает также его имущество. По налогу на имущество налогоплательщиками являются организации, владеющие имуществом, являющимся объектом для этого налога. Если имущества нет на балансе, то декларация не подается вообще. Если у некоммерческой организации есть имущество, являющееся объектом налога, то необходимо уплачивать налог на имущество и подавать соответствующие расчеты и декларации (исключения в ст. 381 НК РФ). Эта обязанность лежит на некоммерческой организации независимо от того, ведется или нет предпринимательская деятельность.

По общему правилу бесплатно полученные активы подпадают под налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако если пожертвование получено некоммерческим юридическим лицом, то оно в налогооблагаемые доходы не входит (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). При этом в договоре о безвозмездном получении помощи лучше подробно расписать, что цели пожертвования общеполезны и соответствуют ст. 2 Закона № 135-ФЗ.

Для устранения правовых рисков и оформления всей необходимой документации рекомендуется обратиться к специалистам в данной области.

В части отчётности, которую должны предоставлять благотворительные организации в территориальные органы Минюста России, предоставляемый отчет о деятельности благотворительной организации должен содержать следующие сведения:

- информацию о финансово-хозяйственной деятельности благотворительной организации;

- персональный состав высшего органа управления благотворительной организацией;

- перечень и описание благотворительных программ организации;

- содержание и результаты деятельности благотворительной организации;

- информацию о нарушениях требований Закона № 135-ФЗ, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению.

Указанная отчетность представляется ежегодно, в тот же срок, что и годовой отчет о финансово-хозяйственной деятельности, представляемый в налоговые органы (до 31 марта года, следующего за отчетным).

Отчетность благотворительной организации должна подтверждать соблюдение благотворительной организацией законодательства, в частности отсутствие нарушений в расходовании средств, использовании имущества.

Таким образом, работа благотворительного фонда предполагает следующую отчетность перед государственными органами:

- бухгалтерскую отчетность, бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании

средств, отчет о финансовых результатах, некоммерческие организации сдают, только если получили существенный доход - от 5% от предпринимательской деятельности.

- налоговую отчетность. Это декларации по налогу на прибыль и НДС или декларации

по УСН, отчеты 6-НДФЛ и по страховым взносам за сотрудников, декларация по налогу на имущество, если фонд владеет недвижимостью.

- отчеты в Социальный фонд.

- отчетность в Минюст.

В соответствии со статьей 17.4. Закона № 135-ФЗ органы государственной власти и органы местного самоуправления осуществляют поддержку участников добровольческой (волонтерской) деятельности.

Поддержка участников добровольческой (волонтерской) деятельности органами государственной власти и органами местного самоуправления может осуществляться в следующих формах:

- финансовая поддержка, в том числе предоставление грантов и субсидий;

- организационная поддержка;

- информационная поддержка;

- консультационная поддержка;

- имущественная поддержка, в том числе предоставление помещений в безвозмездное пользование;

- методическая поддержка.

Согласно статье 20 Закона № 135-ФЗ в случаях нарушения законодательства о благотворительной деятельности благотворительная организация и участники добровольческой (волонтерской) деятельности несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае совершения благотворительной организацией действий, противоречащих ее целям, орган, принявший решение о государственной регистрации данной благотворительной организации, может направить ей предупреждение в письменной форме, которое может быть обжаловано благотворительной организацией в судебном порядке.

В случае неоднократного предупреждения в письменной форме благотворительной организации она может быть ликвидирована в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации.

Споры между благотворительной организацией и гражданами и юридическими лицами, перечислившими ей средства на благотворительные цели, об использовании этих средств рассматриваются в судебном порядке.

вы можете обратиться к любому юристу на сайте