Налог с продажи квартиры

Здравствуйте, Александра!

В описанной ситуации подлежит применению специальное освобождение от налогообложения доходов от продажи жилья для семей с двумя и более несовершеннолетними детьми, установленное п. 2.1 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ.

Рассмотрим условия применения данной льготы применительно к вашей ситуации.

1. Согласно п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, доходы от продажи жилого помещения освобождаются от налогообложения независимо от срока нахождения его в собственности, при одновременном соблюдении установленных законом условий.

Таким образом, в отличие от общего правила (п. 3 ст. 217.1 НК РФ), минимальный срок владения (3 или 5 лет) в данном случае значения не имеет, в том числе и в отношении долей, полученных по наследству.

2. Наличие несовершеннолетних детей

Из вопроса следует, что у Вас 6 несовершеннолетних детей.

Следовательно, условие о наличии не менее двух несовершеннолетних детей, установленное п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, выполнено.

Возраст детей определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности на продаваемое жилое помещение.

3. Покупка нового жилья и увеличение площади

В соответствии с пп. 2 п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ:

- новое жилое помещение должно быть приобретено в том же календарном году, в котором осуществляется продажа, либо не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи;

- общая площадь либо кадастровая стоимость приобретаемого жилья должна превышать соответствующий показатель проданного объекта.

В рассматриваемой ситуации:

- продаётся квартира площадью 39 кв. м;

- приобретается квартира площадью 55 кв. м.

Следовательно, условие увеличения площади выполнено.

4. Ограничение по «иному жилью»

В соответствии с пп. 3 п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, на дату продажи:

налогоплательщику и членам его семьи не должно принадлежать в совокупности более 50 % в праве собственности на иное жилое помещение,

общая площадь (или кадастровая стоимость) которого превышает общую площадь (или кадастровую стоимость) приобретаемого жилья.

Из буквального толкования нормы следует, что учитывается только такое иное жильё, которое по площади (или кадастровой стоимости) больше приобретаемого.

В вашем случае иная квартира имеет площадь 44 кв. м, что меньше приобретаемой квартиры (55 кв. м).

Следовательно:

- данное жилое помещение не подпадает под установленное ограничение,

- размер долей в этой квартире правового значения не имеет, поскольку объект исключается из проверки по площади.

5. Кадастровая стоимость

Дополнительно, в силу абз. 2 п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, кадастровая стоимость продаваемого жилого помещения не должна превышать 50 млн рублей.

При соблюдении данного условия препятствий для применения льготы не возникает.

Подытожим:

При условии, что:

- покупка квартиры площадью 55 кв. м будет осуществлена в установленный законом срок;

- кадастровая стоимость продаваемой квартиры не превышает 50 млн рублей,

доход от продажи квартиры площадью 39 кв. м освобождается от налогообложения НДФЛ на основании п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, независимо от срока владения и способа приобретения долей.

В случае несоблюдения срока приобретения нового жилья освобождение применяться не будет, и налог подлежит исчислению в общем порядке (ст. 210, 214.10, 220 НК РФ).

С уважением,

Ольга