Переоформление земельного участка с физ. лица на ООО (УСН)

Вклад в имущество общества регулируется ст. 27 Закона об ООО. Этот способ предполагает передачу имущества без увеличения уставного капитала.

Здравствуйте, безвозмездное получение имущества оформите договором. По договору безвозмездного пользования (ссуды) организация может бесплатно использовать имущество, принадлежащее другому лицу — организации, гражданину, публично-правовому образованию (п. 1 ст. 689 ГК).

Если учредитель – физическое лицо и имущество находилось в его собственности три года и более, объект лучше продать. Тогда учредитель получит дополнительный доход, причем НДФЛ не облагаемый. Организация также внакладе не останется: при выполнении всех необходимых условий она сможет учесть расходы на приобретение имущества (помимо затрат, связанных с его использованием).

Если учредитель владеет имуществом менее трех лет или является организацией, для обеих сторон выгоднее передача имущества в уставный капитал. Дополнительных поступлений у учредителя не будет, но и облагаемых доходов учитывать не придется, причем ни учредителю, ни учрежденной организации.

Дарение же можно порекомендовать учредителям, доля которых в уставном капитале составляет более 50%, так как только в этом случае у организации не возникнет облагаемых доходов (понятно, что такой совет актуален, если учредителем выступает физическое лицо, поскольку нельзя забывать об ограничении на применение УСН, установленном в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).

Что касается расходов, то и при внесении в уставный капитал, и при дарении учрежденная организация сможет учесть лишь те их них, которые связаны с эксплуатацией имущества. Покупная стоимость налоговую базу при УСН в этих случаях не уменьшит.

Если учредитель не может документально подтвердить стоимость имущества, передаваемого в личный фонд, его стоимость признается равной нулю (письмо Минфин от 18.02.2025 № 03-03-07/14833).

Здравствуйте Уважаемая Анастасия!

Да, физическое лицо, являющееся единственным учредителем ООО, вправе передать принадлежащий ему на праве собственности земельный участок в распоряжение общества. Существует несколько законных способов сделать это:

Вклад в уставный капитал:

Возможность: Да, земельный участок может быть внесен как неденежный вклад в уставный капитал ООО (ст. 15, 66.2 ГК РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ).

Процедура: Обязательна оценка участка независимым оценщиком (если его стоимость превышает 20 000 руб.), решение единственного участника, внесение изменений в устав и их регистрация, а также регистрация перехода права собственности в Росреестре.

Плюсы: Увеличивается уставный капитал, участник получает долю, вклад не облагается НДС.

Минусы: Более сложная процедура.

Вклад в имущество общества (без увеличения уставного капитала):

Возможность: Да, участник может внести вклад в имущество общества (ст. 27 ФЗ «Об ООО»).

Процедура: Решение единственного участника, оформление акта приема-передачи, регистрация перехода права собственности в Росреестре. Изменения в устав не требуются.

Плюсы: Проще и быстрее, чем увеличение УК, не требует оценки (если иное не предусмотрено уставом), не облагается НДС.

Минусы: Не увеличивает уставный капитал, не влияет на размер доли участника.

Продажа земельного участка обществу:

Возможность: Да, можно заключить договор купли-продажи.

Рекомендация: Для корректного оформления документов и учета налоговых последствий рекомендуется обратиться к нотариусу, кадастровому инженеру и бухгалтеру.

Всего Вам наилучшего!

Физическое лицо — единственный учредитель ООО может передать земельный участок в собственность компании двумя основными способами: в качестве вклада в уставный капитал или в качестве вклада в имущество ООО. Выбор способа зависит от целей и налоговых последствий.

Вклад в уставный капитал

Внесение земельного участка в уставный капитал ООО допускается законом (п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Порядок действий:

Убедиться, что устав ООО не ограничивает возможность увеличения уставного капитала за счёт имущества (п. 2 ст. 66.1 ГК РФ, абз. 4 п. 2 ст. 15 Закона №14-ФЗ).

Провести независимую оценку земельного участка и получить отчёт оценщика о его стоимости (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 15 Закона №14-ФЗ).

Подать в общество заявление о внесении дополнительного вклада. В заявлении должны быть указаны: размер и состав вклада, порядок и срок его внесения, размер доли, которую участник хотел бы иметь в уставном капитале после увеличения (п. 2 ст. 19 Закона №14-ФЗ).

Принять решение об увеличении уставного капитала на основании заявления участника. Одновременно должны быть приняты решения о внесении изменений в устав, об увеличении номинальной стоимости доли участника, вносящего вклад, и об изменении размера его доли (поскольку вклад вносится лишь одним участником). Все указанные решения принимаются участниками общества единогласно (п. 2 ст. 19 Закона №14-ФЗ).

Оформить акт приёма-передачи земельного участка.

Зарегистрировать переход права собственности на земельный участок в Росреестре. Право собственности на недвижимое имущество возникает только после государственной регистрации (п. 2 ст. 8.1, ст. 131 ГК РФ).

Подать документы на регистрацию изменений в ЕГРЮЛ.

Номинальная стоимость доли участника, подавшего заявление о внесении дополнительного вклада, увеличивается на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.

Вклад в имущество ООО

Вклад в имущество — это безвозмездная передача имущества компании, которая не изменяет размеры и номинальную стоимость долей участников в уставном капитале (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Условия:

Возможность внесения вкладов в имущество должна быть предусмотрена уставом общества при учреждении или путём внесения изменений в устав по решению общего собрания участников, принятому всеми единогласно.

Решение о внесении вкладов в имущество общества может быть принято большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом.

Вклады в имущество вносятся всеми участниками пропорционально их долям в уставном капитале, если иной порядок не предусмотрен уставом или решением общего собрания.

Порядок действий:

Оформить передачу имущества в рамках договора дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Оформить акт приёма-передачи земельного участка.

Зарегистрировать переход права собственности на земельный участок в Росреестре.

В бухгалтерском учёте стоимость безвозмездно полученного от учредителя имущества может быть отнесена на увеличение добавочного капитала общества (дебет счёта учёта имущества, например 10 «Материалы», кредит счёта 83 «Добавочный капитал»).

Рекомендации

Перед выбором способа передачи участка рекомендуется:

проверить устав ООО на наличие ограничений;

провести независимую оценку участка;

учесть планы на дальнейшее использование земли (например, для строительства склада).

Если цель — увеличить долю учредителя в компании, лучше выбрать вклад в уставный капитал. Если же нужно просто передать имущество для использования в деятельности ООО без изменения структуры уставного капитала, подойдёт вклад в имущество.

Добрый день! Для передачи участка от учредителя (физлица) в ООО есть два основных способа, которые вы упомянули. Оба они позволяют не платить налог на прибыль (или единый налог по УСН) при получении имущества, если учредитель владеет более 50% доли (в вашем случае - 100%).

1. Вклад в имущество ООО (без увеличения уставного капитала)

Это самый простой способ. Участок переходит в собственность компании, но размер уставного капитала (УК) в ЕГРЮЛ не меняется.

Учредитель принимает решение о внесении вклада в имущество. Оформляется акт приема-передачи, и переход права собственности регистрируется в Росреестре.

Согласно пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, имущество, переданное обществу его участником в качестве вклада в имущество, не признается доходом и не облагается налогом (в том числе на УСН).

Процедура регулируется ст. 27 Федерального закона № 14-ФЗ «Об ООО». Важно проверить, чтобы в Уставе была предусмотрена возможность внесения вкладов в имущество. Если её нет - нужно сначала внести изменения в Устав.

2. Увеличение Уставного капитала

Более сложный путь, так как требует регистрации изменений в налоговой (ЕГРЮЛ) и нотариального заверения решения.

Учредитель принимает решение об увеличении УК за счёт своего дополнительного вклада. Понадобится независимая оценка участка (согласно ст. 66.2 ГК РФ и ст. 15 закона № 14-ФЗ).

Дохода у ООО не возникает на основании пп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ (стоимость вклада в УК не учитывается в налоговой базе).

Регулируется ст. 17-19 Федерального закона № 14-ФЗ.

Вклад в имущество (вариант №1) предпочтительнее, потому что:

Не нужно тратиться на нотариальное заверение изменений в Устав и пошлины за изменение УК.

Меньше бумаг с налоговой инспекцией.

В балансе ООО вырастут чистые активы, что хорошо для кредитоспособности, но при этом структура владения останется прежней.

Моменты по налогам физлица:

Если учредитель владеет участком менее минимального срока (3 или 5 лет) и решит его не "дарить" (вклад), а, например, продать своему ООО, у него возникнет обязанность уплатить НДФЛ 13%. При безвозмездной передаче (вклад в имущество, капитал) налога у физлица нет.

Начните с проверки Устава на наличие пункта о «вкладах в имущество общества».

Передать земельный участок от единственного учредителя в ООО на УСН можно двумя способами, и выбор влияет на налоги.

Первый способ — вклад в уставный капитал. Это лучший вариант для ООО на УСН, так как при получении имущества в качестве вклада доход у общества не возникает и налог платить не нужно. Учредитель также не получает дохода. Процедура требует официального увеличения уставного капитала: сначала единственный участник принимает решение об увеличении, затем вносит землю по независимой оценке, и изменения регистрируют в ФНС. Пошлины и затраты на оценщика неизбежны, но в итоге земля становится собственностью ООО без налоговых последствий для обеих сторон.

Второй способ — передача как имущества общества без увеличения уставного капитала. С 2023 года такая операция для единственного учредителя прямо не запрещена Налоговым кодексом, и суды подтверждают, что ООО на УСН не учитывает такое имущество в доходах. Однако позиция Минфина по этому вопросу противоречива, инспектор на местах может попытаться признать стоимость рыночной выгодой и доначислить налог. Чтобы избежать споров, в решении лучше прямо указать, что передача совершается для увеличения чистых активов общества.

Для строительства склада принципиально также проверить вид разрешенного использования земли — он должен допускать возведение складских помещений. Если нет, сначала потребуется изменить категорию участка.

Доброго времени Анастасия!

Передача земельного участка от единственного учредителя к его ООО для строительства склада возможна двумя основными способами.

Выбор зависит от ваших целей: планируете ли вы увеличивать уставный капитал или хотите передать актив без изменения размера УК.

Вклад в уставный капитал

Этот вариант предполагает увеличение номинальной стоимости доли единственного участника.

Процедура: Требует принятия решения единственного участника об увеличении уставного капитала, внесения изменений в устав ООО и государственной регистрации этих изменений в налоговой инспекции.

Оценка: Обязательно привлечение независимого оценщика, так как согласно закону, при внесении неденежного вклада в уставный капитал его стоимость должна быть подтверждена отчетом об оценке.

Переход права: После регистрации в налоговой необходимо зарегистрировать переход права собственности на землю от физлица к ООО в Росреестре.

Вклад в имущество ООО

Более гибкий вариант, при котором уставный капитал остается прежним.

Преимущества: Не требуется вносить изменения в устав, регистрировать увеличение УК в налоговой и проходить сложную процедуру с оценщиком (если иное не предусмотрено уставом общества).

Оформление: Принимается решение единственного участника о внесении вклада в имущество ООО без увеличения уставного капитала. Имущество передается по акту приема-передачи.

Налогообложение: В соответствии с подпунктом 3.7 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, имущество, полученное организацией в качестве вклада в имущество от учредителя, не учитывается в составе доходов при расчете налога по УСН.

Важные нюансы

Перед началом любых действий обязательно проверьте категорию земель и вид разрешенного использования (ВРИ) участка.

ВРИ участка: Для строительства склада необходимо, чтобы ВРИ участка соответствовал целям капитального строительства (например, «складское хозяйство» или иные производственные виды деятельности). Если участок предназначен для ИЖС или личного подсобного хозяйства, строительство склада будет незаконным, и потребуется процедура изменения ВРИ через местные органы власти.

Регистрация: В обоих случаях передача права собственности на недвижимость подлежит обязательной государственной регистрации в Росреестре.

Рекомендация: Учитывая отсутствие необходимости менять устав и упрощенный налоговый режим (отсутствие дохода при передаче в имущество), вклад в имущество общества часто является более предпочтительным и менее затратным способом для единственного учредителя.

Перед принятием окончательного решения рекомендую проверить положения устава вашего ООО, так как в нем могут быть прописаны специфические ограничения на подобные сделки.

В данном случае можно внести путем увеличения уставного капитала в соответствии со ст. 17 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Потребуется вносить изменения в ЕГРЮЛ и уставные документы.

Можно просто внести как имущественный вклад. Тогда изменения в ЕГРЮЛ не вносятся.

Но если рассматривать в перспективе, то лучше увеличить УК. В этом случае не возникнет налога в от стоимости данного имущества, если, например ООО будет ликвидироваться и распредяляться имущество.

Для решения вашей задачи существует два основных способа передачи земельного участка от единственного учредителя (физического лица) к обществу (ООО), применяющему УСН: внесение вклада в уставный капитал или внесение вклада в имущество общества.

1. Внесение вклада в уставный капитал

Этот способ предполагает увеличение номинальной стоимости долей и размера уставного капитала организации.

Процедура: Требуется принятие решения единственным участником об увеличении уставного капитала и внесение имущества. Необходимо внести изменения в устав общества и зарегистрировать их в налоговом органе.

Налоговые последствия для ООО (УСН): Согласно законодательству, имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, не признается доходом для целей налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Особенности: Данный вариант меняет юридическую структуру капитала компании, что требует дополнительных регистрационных действий.

2. Внесение вклада в имущество общества (без увеличения уставного капитала)

Этот способ позволяет передать участок без изменения размера уставного капитала.

Процедура: Порядок внесения таких вкладов должен быть предусмотрен уставом общества или принят решением единственного участника.

Налоговые последствия для ООО (УСН):

Если учредитель владеет 100% доли в ООО, то полученное имущество (земельный участок) не признается доходом для целей налогообложения (согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, если доля передающей стороны составляет не менее 50%).

Полученное имущество (за исключением денежных средств) не будет признаваться доходом только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не будет передано третьим лицам. Если вы планируете продать этот участок или передать его кому-то другому в течение 12 месяцев после получения, ООО будет обязано признать внереализационный доход в составе доходов по УСН (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Если ваша цель - максимально быстро и без лишней бюрократии (регистрации изменений в уставном капитале) передать участок для строительства склада, то вклад в имущество является более простым путем. Однако, если вы планируете в ближайший год совершать какие-либо операции с этим участком (например, передавать его в аренду или продавать), следует учитывать риск возникновения налогооблагаемого дохода у ООО.

Если же вы хотите юридически закрепить увеличение капитала компании и избежать рисков, связанных с «правилом одного года» при последующей продаже, то целесообразно рассмотреть вклад в уставный капитал.

Здравствуйте!

Смотрите, физлицо - единственный учредитель ООО может передать земельный участок в компанию двумя основными способами: в качестве вклада в уставный капитал или вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала. Выбор способа зависит от целей и особенностей ситуации.

Внесение земельного участка в уставный капитал ООО допускается согласно п. 1 ст. 66.1 ГК РФ и п. 1 ст. 15 Закона № 14-ФЗ.

При этом необходимо убедиться, что Устав ООО не ограничивает возможность увеличения уставного капитала за счёт такого имущества (п. 2 ст. 66.1 ГК РФ, абз. 4 п. 2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ).

Этапы процедуры:

1. Подача заявления участником. Учредитель подаёт в общество заявление с указанием размера и состава вклада, порядка и срока его внесения, а также размера доли, которую он хотел бы иметь в уставном капитале после увеличения (п. 2 ст. 19 Закона № 14-ФЗ).

2. Принятие решения общим собранием. Принимается решение об увеличении уставного капитала, а также о внесении изменений в Устав, увеличении номинальной стоимости доли учредителя и изменении размера его доли (все решения принимаются единогласно).

3. Независимая оценка имущества. Оценка обязательна (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ). Оценочную стоимость необходимо утвердить на общем собрании участников ООО, решение фиксируется в протоколе.

4. Передача имущества. Факт передачи земельного участка оформляется актом приёма-передачи

5. Государственная регистрация права собственности. Поскольку земельный участок является недвижимостью, право собственности на него переходит к ООО только после государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (п. 12 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 29.04.2010 № 10/22)

6. Регистрация изменений в ЕГРЮЛ. В регистрирующий орган подаётся документ, подтверждающий внесение вклада в полном объёме (п. 2.1 ст. 19 Закона №14-ФЗ).

Номинальная стоимость доли учредителя не может превышать сумму оценки земельного участка, определённую независимым оценщиком.

Согласно ст. 27 Закона № 14-ФЗ, участники ООО вправе вносить вклады в имущество Общества, не увеличивая при этом уставный капитал. Что позволяет увеличить чистые активы организации, приобрести имущество для деятельности и решить другие задачи.

Для оформления вклада необходимо:

1. Проверить, предусмотрено ли Уставом ООО право участников вносить вклады в имущество. Если нет, внести соответствующие изменения в Устав.

2. Оформить решение единственного участника (если учредитель один) или протокол общего собрания участников о внесении вклада. В документе нужно указать перечень передаваемого имущества, его стоимость и срок внесения.

3. Оформить акт приёма-передачи имущества после его фактической передачи ООО.

В бухгалтерском учёте вклад участника в имущество ООО к доходам компании не относится (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

В налоговом учёте ситуация зависит от доли учредителя в уставном капитале:

если доля учредителя более 50%, стоимость вклада не включается в доходы ООО (п. 8 ст. 250 НК РФ);

если доля 50% или меньше, стоимость вклада нужно включить в состав внереализационных доходов на дату подписания акта приёма-передачи.

Рекомендации

Перед выбором способа передачи земельного участка необходимо:

проконсультироваться бухгалтером, чтобы учесть все нюансы конкретной ситуации;

проверить Устав ООО на наличие ограничений;

провести независимую оценку земельного участка;

оформить все документы должным образом, чтобы избежать налоговых рисков.

При наличии сомнений в правильности оформления сделки, можете обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту учёта или в Минфин России.

- см. ст. 66.1, 66.2 ГК РФ, ст. 15, 19, 27 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 10, Пленума ВАС РФ N 22 от 29.04.2010 (ред. от 12.12.2023) "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав", Положение по бухгалтерскому учёту № 9/99 "Доходы организации" (ПБУ 9/99) утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, ст. 250 НК РФ

www.consultant.ru

www.consultant.ru

Здравствуйте, Анастасия!

Вы можете перевести земельный участок на своё ООО обоими этими способами. Поскольку Вы являетесь единственным учредителем, владеете 100% доли, в обоих случаях никаких налогов ни у Вас как у физлица, ни у ООО (на УСН) не возникнет (согласно статье 251 Налогового кодекса РФ). Однако юридическая процедура оформления сильно отличается.

————

Первый вариант: вклад в имущество ООО - самый простой, дешевый и быстрый способ передать землю на баланс компании. Уставный капитал при этом не меняется, регистрация в налоговой не нужна. Учредитель просто передает актив компании для ведения деятельности. Не нужно нанимать независимого оценщика, не нужно идти к нотариусу для заверения решения, не нужно менять размер УК в налоговой. Но есть минус - В Уставе Вашего ООО обязательно должен быть пункт, разрешающий участникам вносить вклады в имущество (ФЗ «Об ООО»). Если такого пункта нет, придется сначала внести изменения в Устав. Как оформить: Выписываете Решение единственного участника о внесении вклада в имущество, Подписываете Акт приема-передачи участка, Подаете документы в МФЦ/Росреестр для перерегистрации права собственности на ООО.

————-

Второй вариант: вклад в уставной капитал, этот способ сложнее и дороже. Его имеет смысл использовать только в том случае, если Вашей компании нужен большой Уставный капитал (например, для получения крупного кредита в банке на строительство этого самого склада, для участия в гостендерах или получения лицензий). Как это работает: Вы увеличиваете Уставный капитал компании за счет неденежного вклада (земли). Минусы - По закону Вы обязаны нанять независимого оценщика, чтобы он официально оценил стоимость участка (ФЗ «Об ООО»). Решение единственного участника об увеличении УК обязательно заверяется у нотариуса. Придется подавать форму Р13014 в налоговую, менять Устав и ждать регистрации изменений. Как оформить: Оценка участка, Поход к нотариусу, Подача документов в ФНС, Подписание Акта приема-передачи, Регистрация в МФЦ/Росреестре.

————

Третий вариант: сдача участка в аренду своему ООО, рекомендую рассмотреть этот вариант. Не передавайте участок в собственность ООО, а оставьте его на себе (на физлице) и сдайте своему ООО в долгосрочную аренду. Если склад будет строиться для коммерции, всегда есть бизнес-риски (долги перед поставщиками, налоговые проверки, суды). Если земля в собственности ООО , то её могут арестовать и забрать за долги. Если земля в собственности физлица, то она защищена. Закон абсолютно легально позволяет компании строить склад на арендованной земле. Склад будет в собственности ООО, а земля под ним Ваша личная. ООО сможет списывать арендные платежи в расходы. Но Вы как физлицо должны будете платить 13% НДФЛ с полученной арендной платы. Удачи! Буду рад, если смог помочь.

Здравствуйте.

Два законных варианта передачи: вклад в уставный капитал с увеличением УК либо вклад в имущество ООО без изменения УК. Оба способа допускаются законом, включая передачу земельных участков. Выбор зависит от ваших целей: первый вариант фиксирует долю учредителя в капитале, второй - проще процедурно и не требует регистрации изменений в ЕГРЮЛ.

При вкладе в уставный капитал обязательна независимая оценка земельного участка, стоимость вклада не может превышать оценку оценщика. Решение об увеличении УК принимается единогласно, нотариально удостоверяется, после чего участник вносит вклад в течение 6 месяцев. Право собственности переходит к ООО только после госрегистрации в Росреестре.

Вклад в имущество без увеличения УК оформляется решением общего собрания (или решением единственного участника), устав должен предусматривать такую возможность. Процедура быстрее: не меняется устав, не требуется нотариальное удостоверение решения о вкладе, только регистрация перехода права в Росреестре.

Налоговые последствия для ООО на УСН: безвозмездно полученное от учредителя-физлица имущество (включая землю) не включается в доходы при УСН, если учредитель владеет более 50% доли в УК. Земельный участок не амортизируется, но ООО обязано платить земельный налог по кадастровой стоимости с момента регистрации права. Налог на имущество организаций на землю не начисляется.

Рекомендация: для вашего случая (единственный учредитель, строительство склада) оптимальнее вклад в имущество без увеличения УК - меньше бюрократии, те же налоговые льготы. Обязательно оформите акт приёма-передачи земли, подайте документы в МФЦ или через Госуслуги: заявление, правоустанавливающий документ учредителя, квитанцию об оплате пошлины. Срок регистрации - до 18 дней. Перед сделкой проверьте ВРИ участка: для строительства склада требуется соответствующий вид разрешённого использования.

Если нужны образцы документов или помощь с подготовкой решения участника - обращайтесь, помогу составить.

НПА:

1. ГК РФ: статья 66.1 - общие положения о вкладе в имущество хозяйственного общества; статья 218 - основания приобретения права собственности; статья 549-551 - договор купли-продажи недвижимости и переход права.

2. Земельный кодекс РФ: статья 37 - особенности купли-продажи земельных участков; статья 7 - целевое использование земель; статья 85-87 - категории земель и виды разрешённого использования.

3. Федеральный закон № 14-ФЗ "Об ООО": статья 14 - уставный капитал и доли участников; статья 15 - оплата долей, в том числе неденежными вкладами, и требование оценки; статья 18 - увеличение уставного капитала за счёт дополнительных вкладов; статья 27 - вклады в имущество общества без увеличения УК, порядок внесения и пропорциональность.

4. Налоговый кодекс РФ: статья 251 пункт 1 подпункт 11 - исключение из доходов имущества, безвозмездно полученного от учредителя, владеющего более 50% доли; статья 346.15 пункт 1.1 - порядок определения доходов при УСН, ссылка на статью 251; глава 31 (статьи 387-398) - земельный налог, плательщики и база.

5. Федеральный закон № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости": статья 1 - предмет регулирования; статья 14 - основания для регистрации прав; статья 26 - порядок подачи документов на регистрацию перехода права.

6. Федеральный закон № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности": статья 8 - обязательность независимой оценки при внесении неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества.

7. Постановление Пленума ВАС РФ № 19 от 30.07.2013 (в актуальной редакции) - разъяснения по применению норм о вкладе в имущество и уставный капитал.

Здравствуйте !

В данном Вашем случае, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", учитывают при расчете налоговой базы в том числе доходы от реализации товаров, то есть любого имущества, реализуемого либо предназначенного для реализации (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Как указано в письме ФНС России от 25.01.2011 N КЕ-3-3/142, квалификация доходов, относящихся к предпринимательской деятельности, зависит от совокупности факторов, составляющих суть конкретного вида предпринимательской деятельности: оснований, в связи с которыми получено право собственности на реализуемое имущество; целей осуществляемых операций купли-продажи такого имущества, систематичности осуществления указанных операций.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 29.10.2013 N 6778/13 указал, что регистрация всех объектов недвижимого имущества на физическое лицо без указания его статуса предпринимателя не свидетельствует о том, что приобретение данных объектов было произведено в личных целях, а не в рамках предпринимательской деятельности, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 212 ГК РФ и ст. 5 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" право собственности на объект недвижимости регистрируется за гражданином независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.

При этом сам по себе факт регистрации объекта недвижимого имущества на физическое лицо не свидетельствует о том, что приобретение данного объекта было произведено в личных целях гражданина, не связанных с его предпринимательской деятельностью, поскольку право собственности всегда регистрируется за гражданином независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя (постановление Двенадцатого ААС от 22.01.2019 N 12АП-16483/18).

Рад был помочь!

Здравствуйте, Анастасия.

Передать земельный участок от единственного участника в ООО можно двумя законными способами: как вклад в уставный капитал либо как вклад в имущество общества.

________

Оба варианта допустимы, но для уже действующего ООО на практике чаще и проще использовать именно вклад в имущество, если это прямо предусмотрено уставом или сначала в устав внесут соответствующее положение.

________

Это следует из ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». При единственном участнике решение оформляется не протоколом, а письменным решением единственного участника по правилам ст. 39 Закона № 14-ФЗ.

Если оформлять передачу как вклад в уставный капитал, это означает увеличение уставного капитала общества за счет неденежного вклада. Для этого нужно принять решение единственного участника об увеличении уставного капитала, определить стоимость земельного участка, внести изменения в устав и зарегистрировать их в ЕГРЮЛ. Правила об увеличении уставного капитала содержатся в ст. 19 Закона № 14-ФЗ. Право собственности ООО на участок возникает только после государственной регистрации перехода права в ЕГРН, поскольку права на недвижимость подлежат госрегистрации на основании ст. 8.1 и 131 ГК РФ, ст. 1, 14 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

_______

Если оформлять передачу как вклад в имущество ООО, уставный капитал не меняется, доля участника не увеличивается, изменения в ЕГРЮЛ по размеру уставного капитала не нужны. Но такой способ возможен только если обязанность или право вносить вклады в имущество предусмотрены уставом, что прямо следует из п. 1 ст. 27 Закона № 14-ФЗ. При единственном участнике достаточно решения единственного участника и договора/передаточного документа, после чего также регистрируется переход права собственности на участок в ЕГРН. Для Вашей задачи это обычно наиболее удобный механизм.

_______

С точки зрения налогообложения у ООО на УСН получение имущества в качестве вклада в имущество общества или вклада в уставный капитал не признается доходом, если соблюдены условия НК РФ. По вкладу в имущество применяется подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, по вкладу в уставный капитал — подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ. У физического лица, передающего участок в ООО безвозмездно в рамках корпоративного механизма, вопрос НДФЛ обычно не возникает как при продаже, поскольку это не договор купли-продажи, но документы должны быть оформлены именно как корпоративный вклад, а не как мнимая безвозмездная передача.

_______

Итог: если ООО уже создано и Вы не хотите усложнять процедуру, оптимально передать участок как вклад в имущество ООО по ст. 27 Закона № 14-ФЗ, но только если это позволяет устав; если не позволяет, сначала внесите изменения в устав. Если же важно увеличить уставный капитал и формально «капитализировать» актив, тогда оформляйте вклад в уставный капитал по ст. 19 Закона № 14-ФЗ. В обоих случаях ключевое условие одно: переход права собственности на землю к ООО обязательно регистрируется в ЕГРН, иначе участок юридически останется у физического лица.

Всех благ.

В соответствии с ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», участники могут вносить вклады в уставный капитал не только деньгами, но и имуществом.

В этом случае необходимо провести независимую оценку стоимости земельного участка, так как уставный капитал должен быть сформирован на сумму не менее 10 000 рублей, и его размер фиксируется в учредительных документах.

Согласно ст. 27 Федерального закона № 14-ФЗ, участники могут вносить вклады в имущество общества, что не изменяет размер уставного капитала и не требует изменения учредительных документов.

Такой вклад может быть осуществлён в виде денежных средств или имущества, и его размер определяется решением общего собрания участников.

Все налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", учитывают при расчете налоговой базы в том числе доходы от реализации товаров, то есть любого имущества, реализуемого либо предназначенного для реализации (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Как указано в письме ФНС России от 25.01.2011 N КЕ-3-3/142, квалификация доходов, относящихся к предпринимательской деятельности, зависит от совокупности факторов, составляющих суть конкретного вида предпринимательской деятельности: оснований, в связи с которыми получено право собственности на реализуемое имущество; целей осуществляемых операций купли-продажи такого имущества, систематичности осуществления указанных операций. Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 29.10.2013 N 6778/13 указал, что регистрация всех объектов недвижимого имущества на физическое лицо без указания его статуса предпринимателя не свидетельствует о том, что приобретение данных объектов было произведено в личных целях, а не в рамках предпринимательской деятельности, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 212 ГК РФ и ст. 5 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" право собственности на объект недвижимости регистрируется за гражданином независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.

Факт регистрации объекта недвижимого имущества на физическое лицо не свидетельствует о том, что приобретение данного объекта было произведено в личных целях гражданина, не связанных с его предпринимательской деятельностью, поскольку право собственности всегда регистрируется за гражданином независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя (постановление Двенадцатого ААС от 22.01.2019 N 12АП-16483/18).