Какие налоги и взносы платить ИП при привлечении иностранных специалистов с патентом по ГПД?

Доходы иностранного гражданина, работающего на основании патента, облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке от 13% до 22% в зависимости от размера полученного дохода. Это правило применяется независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент).

С 2025 года действует пятиступенчатая шкала НДФЛ:

- до 2 400 000 рублей — 13%;

- от 2 400 000 до 5 000 000 рублей — 15%;

- от 5 000 000 до 20 000 000 рублей — 18%;

- от 20 000 000 до 50 000 000 рублей — 20%;

- свыше 50 000 000 рублей — 22%.

При расчёте НДФЛ можно учесть фиксированные авансовые платежи, которые иностранец уплатил при оформлении патента. Для этого необходимо, чтобы работник предоставил работодателю заявление на уменьшение НДФЛ и документы, подтверждающие уплату авансовых платежей (например, квитанции).

Уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей можно только у одного налогового агента по выбору работника.

Если работодатель оплачивает патент за сотрудника, сумма оплаты включается в доход работника и облагается НДФЛ.

С вознаграждений по ГПХ на выполнение работ (оказание услуг) начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на обязательное социальное страхование не начисляются.

Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) рассчитываются по тем же тарифам, что и для граждан России. В 2026 году общий тариф составляет 30% с выплат до 2 979 000 рублей и 15,1% — с суммы свыше этой величины.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (травматизм) начисляются только если такое условие предусмотрено гражданско-правовым договором.

Физические лица, привлекающие к труду иностранных граждан, являются плательщиками страховых взносов. Перед начислением взносов ИП должен зарегистрироваться в ФНС в качестве плательщика.

Отчётность по страховым взносам сдаётся в том же порядке, что и для граждан РФ.