Считается ли доказанным факт извлечения прибыли при устной аренде ТС?

Здравствуйте, Юлия!

Постараюсь ответить на Ваш вопрос максимально понятно.

Сразу оговорюсь: сам по себе факт, что в ТТН указаны чужие машины, а договора аренды нет, — ещё не приговор. Но для налоговой это красный флаг, и ей предстоит доказать схему.

Что именно доказывает налоговая?

Инспекция, скорее всего, строит логику так:

ИП выставлял счета заказчикам от своего имени — значит, по документам он исполнитель.

В ТТН фигурируют ТС других ИП — значит, физически перевозку выполняли не собственные ресурсы проверяемого ИП.

Нет письменного договора — значит, отношения неформальные, а значит, возможно, прикрывают схему для экономии на налогах (например, чтобы не выводить доход из-под ПСН).

Ключевой вопрос: удалось ли инспекции доказать, что ИП извлекал доход именно от использования чужого транспорта, а не просто организовал процесс, где фактическим исполнителем выступил другой предприниматель?

Какие нормы закона и позиции судов тут работают?

Подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Эта норма разрешает применять ПСН, если ИП оказывает автотранспортные услуги, имея транспортные средства «на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения)». То есть формально использование чужого транспорта не запрещено — важно, есть ли законное основание (договор аренды, субподряда). Отсутствие письменного договора не означает автоматически, что права нет: суд может признать фактические отношения (например, если есть переписка, свидетельские показания, движение денег).

Позиция Верховного Суда РФ. Суды при рассмотрении таких споров смотрят на суть отношений, а не только на форму документов. Если инспекция докажет, что ИП фактически выступал посредником: получал деньги от заказчика, переводил их фактическому перевозчику, а сам не нёс рисков и не вкладывал ресурсы — это аргумент в пользу того, что доход от такой «посреднической» деятельности не подпадает под ПСН. Верховный Суд подчёркивает: нужно выявлять искажения в учёте, отсутствие деловой цели или фиктивность сделки.

Аргумент про «взаимовыручку». Сам по себе он слаб для суда. Налоговая будет искать доказательства, что за этой формулировкой скрывалась коммерческая выгода: например, ИП брал комиссию с суммы, переведённой другому ИП, или получал иную скрытую компенсацию.

Что может усилить позицию защиты?

Чтобы оспорить вывод инспекции, стоит собрать доказательства, что:

У ИП была реальная деловая цель (например, нехватка машин в сезон, разовая потребность).

Отношения с другими ИП носили характер субподряда или оказания услуг, а не прикрытия.

Есть косвенные доказательства: переписка, где обсуждается задача, а не аренда; акты выполненных работ между ИП; свидетельские показания водителей или других участников процесса.

Доказательства того, что ИП нёс реальные расходы и риски (например, оплачивал ГСМ, страховку, ремонт для чужого ТС — даже если формально это не оформлено).

Вывод

Нельзя сказать, что факт извлечения дохода доказан автоматически. Налоговая должна представить убедительную совокупность доказательств, что ИП получил экономическую выгоду именно от использования чужого транспорта в рамках своей деятельности, и что это исказило налоговую базу по ПСН. Если защита покажет, что отношения были реальными, а вывод инспекции основан лишь на отсутствии бумажного договора — шансы отстоять позицию высоки.

Вот такая ситуация. Тут нужно действовать, сами понимаете, и все у Вас получится! Удачи и только удачи желаю Вам!

Здравствуйте !

В данном конкретном Вашем случае, нет не считается доказанным факт извлечения прибыли при устной аренде ТС.

Акт налоговой проверки в отношении ИП, оказывающего услуги, — это документ, который фиксирует результаты контрольных мероприятий и выявленные в ходе проверки нарушения налогового законодательства. Он не является окончательным решением, а служит основанием для дальнейшего рассмотрения материалов проверки и принятия мер. Форма акта и требования к его составлению утверждены приказом ФНС России от 07.11.2018 №ММВ-7-2/628@

Таким образом, с юридической точки зрения, не считается доказанным факт извлечения прибыли при устной аренде ТС.

В случае нарушения прав, необходимо направить жалобу в Прокуратуру, для проведения проверки за незаконные действия, самоуправство и привлечение виновных лиц к ответственности (ст.10 Федерального Закона "О прокуратуре Российской Федерации" от 17.01.1992 N 2202-1).

В противном случае, возможно, предъявить иск в суд и решать в судебном порядке (ст.218 КАС РФ).

Всего доброго Вам!

Рад был помочь !

Добрый вечер!

В данном случае налоговый орган утверждает, что ИП использовал транспортные средства, не являющиеся его собственностью, для оказания услуг заказчикам, а ТТН фиксируют иные ТС. При этом договоры аренды отсутствуют, а средства от заказчиков ИП переводил другим ИП.

Факторы, которые могут свидетельствовать об извлечении прибыли:

Систематичность операций. Если привлечение чужих ТС происходило регулярно, это может указывать на предпринимательский характер деятельности.

Коммерческая цель использования. Если ТС использовались для оказания услуг заказчикам с выставлением счетов от имени ИП, это свидетельствует о коммерческой направленности действий.

Экономическая выгода. Перевод средств другим ИП после получения оплаты от заказчиков может быть расценён как распределение прибыли между участниками схемы.

Документальные доказательства. ТТН, в которых зафиксированы иные ТС, могут косвенно подтверждать факт использования чужих автомобилей в предпринимательской деятельности.

Показания свидетелей или контрагентов. Если есть свидетели или документы (например, переписка), подтверждающие устные договорённости, это усилит позицию налогового органа.

Ну и конечно вопрос о признании факта извлечения прибыли в данной ситуации зависит от совокупности доказательств, представленных в материалах налоговой проверки, и оценки этих доказательств налоговым органом и судом (если дело будет обжаловано). Отсутствие письменного договора аренды само по себе не исключает возможности признания использования чужих транспортных средств в предпринимательской деятельности -об этом тоже не стоит забывать

Добрый день! Да, налоговый орган имеет веские основания считать данный факт доказанным, а позиция предпринимателя о "взаимовыручке" не освобождает его от доначисления налогов.

Факт извлечения прибыли доказан выставленными счетами и получением денег от заказчиков на расчетный счёт или в кассу ИП. В рамках статьи 249 Налогового кодекса РФ доходом признается вся выручка от реализации услуг. То обстоятельство, что ИП затем переводил все средства другим перевозчикам, в целях расчёта налога значения не имеет, так как на ПСН учитывается валовый доход, а не чистая прибыль.

Налоговый орган обоснованно исключает эти рейсы из-под действия патента. Согласно подпункту 10 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, ПСН применяется в отношении перевозки грузов только теми транспортными средствами, которые находятся у ИП на праве собственности или ином праве (пользования, владения, распоряжения) и прямо указаны в самом патенте. Если в товарно-транспортных накладных зафиксированы иные автомобили, они не относятся к выданному патенту.

Устное соглашение не защищает от переквалификации. Согласно статье 161 Гражданского кодекса РФ, сделки между предпринимателями должны совершаться в простой письменной форме. Отсутствие бумажного договора аренды или субподряда не отменяет того факта, что услуги фактически были оказаны сторонним транспортом. Налоговая инспекция руководствуется статьей 54.1 Налогового кодекса РФ и оценивает реальный характер сделки. Поскольку счета клиентам выставлял сам ИП от своего имени, он выступил для заказчиков исполнителем (или организатором) перевозки, задействовав чужие ресурсы.

Поскольку машины не были заявлены в патенте, а сам ИП не имел законных прав на их управление (нет договоров аренды или трудовых договоров с водителями), инспекция правомерно квалифицирует этот доход как не подпадающий под ПСН. Судебная практика, включая Определение Верховного Суда РФ от 20.10.2016 № 303-КГ16-7108, исходит из того, что привлечение третьих лиц без их включения в общую численность или без аренды транспорта лишает предпринимателя права применять патент к данным операциям.

Доходы от поездок на незаявленных машинах будут облагаться в рамках общей системы налогообложения (НДФЛ и НДС) либо по УСН, если ИП своевременно подавал заявление на этот спецрежим в качестве резервного.

Здравствуйте!

Вопрос о том, считается ли доказанным факт извлечения прибыли при устной аренде транспортных средств (ТС), зависит от совокупности обстоятельств дела и имеющихся доказательств.

В ситуации, описанной в вашем запросе, налоговый орган утверждает, что ИП использовал чужие ТС для оказания услуг, не отразив это в документах и не уплатив соответствующие налоги.

При этом для подтверждения такого вывода требуются веские доказательства.

Согласно ст. 2 ГК РФ, предпринимательская деятельность это самостоятельная, инициативная деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не её обязательным результатом.

В п. 1 ст. 56 АПК РФ закреплён принцип состязательности: каждая сторона должна доказать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений. В данном случае бремя доказывания факта использования чужих ТС и извлечения прибыли лежит на налоговом органе

Какие доказательства могут подтвердить факт извлечения прибыли

1. Документы, подтверждающие использование чужих ТС:

ТТН (товарно-транспортные накладные), в которых указаны номера ТС, не принадлежащих ИП;

договоры с заказчиками, где косвенно или прямо упоминается использование сторонних ТС;

акты выполненных работ, где отражено участие чужих ТС;

переписка с контрагентами, где обсуждается использование чужих ТС (электронные письма, SMS, записи разговоров);

путевые листы, журналы учёта эксплуатации ТС, маршрутные листы, если они велись.

2. Данные о финансовых операциях. Например, если ИП переводил часть средств от заказчиков другим ИП в качестве оплаты за использование их ТС, это может свидетельствовать о факте аренды. Важно, чтобы переводы были связаны с конкретными заказами и имели назначение платежа, указывающее на оплату за использование ТС.

3. Свидетельские показания. Показания заказчиков, других контрагентов или лиц, осведомлённых о деталях деятельности ИП, могут дополнить картину.

4. Данные из систем мониторинга или GPS-трекеров, если они использовались для контроля за ТС.

5. Сведения из баз данных (например, если ТС регистрировались в каких-либо системах, связанных с грузоперевозками).

Ограничения

Отсутствие письменного договора аренды само по себе не исключает возможности доказывания факта использования ТС. Гражданский кодекс РФ не требует обязательной письменной формы для всех видов договоров аренды. При этом отсутствие договора усложняет доказывание условий сделки (срок, размер платы и т. д.).

Необходимо доказать не только факт использования чужих ТС, но и то, что это было сделано в рамках предпринимательской деятельности. Например, если ТС использовались эпизодически или в личных целях, это не будет считаться предпринимательской деятельностью.

Необходимо установить связь между использованием чужих ТС и получением дохода. Нужно доказать, что доход от заказчиков формировался, в том числе за счёт услуг, оказанных с помощью этих ТС.

Если средства от заказчиков полностью переводились владельцам ТС, это может свидетельствовать о том, что ИП не извлекал прибыль. Однако налоговый орган может аргументировать, что даже если ИП не оставлял себе всю сумму, он всё равно участвовал в предпринимательской деятельности и должен был учитывать это при налогообложении.

Риски для ИП

Если налоговый орган докажет факт использования чужих ТС в предпринимательской деятельности без отражения этого в учёте, ИП могут привлечь к ответственности:

доначислить налоги (например, в рамках ПСН патентной системы налогообложения, если она применялась);

начислить пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов;

привлечь к административной ответственности за нарушение правил ведения учёта (ст. 15.11 КоАП РФ).

Рекомендации:

ИП следует подготовить доказательства, опровергающие выводы налогового органа:

документы, подтверждающие, что ТС использовались не в рамках предпринимательской деятельности (например, если это было разовое содействие без цели извлечения прибыли);

доказательства того, что средства от заказчиков полностью переводились владельцам ТС, и ИП не получал дохода;

свидетельства о том, что использование чужих ТС не было систематическим;

иные материалы, которые могут поставить под сомнение выводы проверки.

Правовое обоснование: ст. 2 ГК РФ, ст.56 АПК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ

Здравствуйте

Полученный вами доход от клиентов — это и есть ваша выручка от предпринимательской деятельности, даже если вы не эксплуатировали лично транспортное средство. Сама по себе схема с привлечением другого ИП для налоговой крайне рискованна, так как переквалифицирует вашу деятельность из перевозки в посредническую, что недопустимо для ПСН. Кроме того, отсутствие договора аренды грузового авто является нарушением гражданского законодательства.

Ситуация серьезная, но не катастрофичная. У вас есть ровно один месяц с даты получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ), чтобы подготовить и подать возражения. Вот пошаговый план, как действовать.

Шаг 1: Тщательный анализ акта проверки

Первый шаг — выявить слабые места в аргументации ФНС.

· Анализ мотивировки: Правомерность требований напрямую зависит от доказательств. Если в акте нет четких подтверждений (например, конкретных статей закона), это уже основание для спора.

· Поиск процессуальных нарушений: Даже небольшие ошибки инспекции (в сроках, документах) могут быть основанием для отмены решения в суде.

Шаг 2: Сбор и систематизация доказательств

Главная задача — доказать, что вы не получали необоснованную выгоду, а лишь перевыставляли затраты.

· Финансовые документы: Выписки о переводах в пользу тех ИП, которые реально выполняли рейсы, помогут подтвердить, что деньги не оставались у вас.

· Письменные объяснения: Детально опишите схему работы: как находились заказчики, как договаривались с исполнителями и как им платили.

Шаг 3: Подготовка и подача возражений

Возражения можно направить лично (канцелярия ФНС), по почте (ценным письмом с описью) или в электронном виде.

· Примерная структура:

У вашей истории есть серьезные риски: суды и ФНС часто признают привлечение сторонних ИП не перевозкой, а субподрядом, что выводит деятельность из-под ПСН.

Кроме неуплаченного налога по УСН вам грозят:

· Штраф по ст. 122 НК РФ (20-40%).

· Пени за каждый день просрочки.

· Блокировка расчетного счета, если не заплатить в срок.

С уважением Светлана Б

Нет, факт извлечения прибыли по договору аренды нельзя считать безоговорочно доказанным, однако налоговый орган имеет сильную позицию для вменения дохода по иной схеме — договору субподряда (договору об организации перевозок).

Анализ квалификации налогового органа. Ошибка налоговой инспекции в терминах: Аренда транспортного средства (с экипажем или без) в обязательном порядке требует письменной формы (ст. 633, 643 ГК РФ). Устная договоренность делает сделку по аренде юридически несостоятельной.

Реальная квалификация отношений: Перевод всех денег на счета других ИП и привлечение их машин — это классический договор субподряда (ст. 706 ГК РФ) или договор об организации перевозок (ст. 798 ГК РФ). Для этих договоров устная форма также не предусмотрена, но факт выполнения работ третьими лицами подтвержден документально (ТТН и банковские выписки).

Понятие «Доход» для ПСН: На патентной системе (ПСН) по грузоперевозкам доход рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода на конкретное количество собственных или арендованных ТС, заявленных в патенте. Если услуги оказывались машинами, не включенными в патент, доход от этих рейсов признается доходом на иной системе налогообложения (УСН или ОСНО).

Почему налоговая считает факт доказанным? Налоговые органы и суды оценивают фактические экономические отношения, а не только наличие бумажных договоров. В вашем кейсе инспекция собрала полную цепочку косвенных и прямых доказательств: Товарно-транспортные накладные (ТТН): Официально фиксируют, что груз перевозило ТС, не принадлежащее проверяемому ИП.

Выставленные счета и акты: Подтверждают, что проверяемый ИП взял на себя обязательство по перевозке и получил за это деньги от заказчика. Банковские выписки: Транзит денежных средств от заказчика к сторонним ИП доказывает факт оплаты за выполненную работу и связывает всю цепочку воедино.

Позиция судов в таких спорах однозначна: отсутствие письменного договора не отменяет того факта, что деятельность велась вне рамок полученного патента.

Перспективы оспаривания и правовые последствия. Ваша формулировка «все средства переводил этим ИП» указывает на то, что у проверяемого ИП не было маржинального дохода (прибыли) с этих конкретных поездок. Однако для налогового законодательства это не является оправданием.

Риски переквалификации доходов. Доначисление налогов по УСН/ОСНО: Весь доход, пришедший от заказчиков по «чужим» машинам, налоговая снимет с ПСН и обложит налогом по вашей основной системе (например, УСН 6% или 15%). Штрафы и пени: Будет начислен штраф за неуплату налога (20% от суммы недоимки по ст. 122 НК РФ) и пени за каждый день просрочки.

Способы защиты при составлении возражений на акт. Если вы решите подавать возражения на акт налоговой проверки, выстраивайте позицию по следующим направлениям: Переквалификация из Аренды в Субподряд: Настаивайте на том, что это была не аренда ТС, а привлечение соисполнителей (субподрядчиков). Это исключит обвинения в нарушении правил аренды.

Уменьшение налоговой базы (если у вас УСН «Доходы минус расходы»): Переводы в адрес других ИП за выполненные работы являются вашими официальными расходами. Требуйте от налоговой учесть эти суммы как расходы, что снизит чистый налог к уплате практически до нуля (останется минимальный налог 1%).

Позиция посредника: Если в договорах с заказчиками была оговорка о праве привлекать третьих лиц или действовать в качестве агента/экспедитора, можно попытаться доказать, что вашим доходом является только агентское вознаграждение (которое в данном случае равно нулю).

Юлия, здравствуйте!

В рассматриваемой ситуации у налогового органа есть формальные основания считать, что ИП получил доход от предпринимательской деятельности с использованием транспортных средств, не заявленных при применении патентной системы налогообложения (ПСН), даже если договор аренды ТС был устным, а средства фактически перечислялись другим ИП. Однако окончательное решение зависит от оценки доказательств, характера отношений между ИП, порядка расчетов и оформления документов.

Правовое обоснование:

ПСН и ограничение по количеству ТС:

Согласно подп. 32 п. 2 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.43 НК РФ, при оказании автотранспортных услуг на ПСН ИП вправе использовать не более определенного количества ТС, которые должны быть им зарегистрированы на праве собственности или ином законном основании (например, аренда, лизинг). Использование иных ТС (не заявленных в патенте) — основание для утраты права на применение ПСН по данному виду деятельности.

Понятие дохода:

Доходом ИП на ПСН признаются все поступления от реализации, связанные с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 346.47 НК РФ). То, что деньги от заказчика поступают на счет ИП, а затем перечисляются другому ИП, не освобождает первого ИП от признания дохода, если он формально выступает исполнителем по договору с заказчиком.

Доказанность использования чужих ТС:

Если в документах (ТТН, путевые листы) зафиксировано, что перевозка осуществлялась на ТС, не заявленных при получении патента, и эти ТС принадлежат другим ИП, налоговый орган может квалифицировать это как использование чужих ТС, даже при отсутствии письменного договора аренды (ст. 161 ГК РФ допускает устную форму для краткосрочной аренды ТС).

Формирование налоговой выгоды:

Если ИП выставляет счета от своего имени, но фактически услуги оказываются с использованием чужих ТС, налоговый орган может расценить это как получение необоснованной налоговой выгоды (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).

Варианты исхода:

Если ИП выступал только посредником:

Если первый ИП действительно только перенаправлял заказы и не оказывал услуги перевозки, а все документы (договора, акты, ТТН) оформлены на второго ИП, то доход должен признаваться у второго ИП. В этом случае первый ИП мог бы обосновать, что он не извлекал доход, а лишь выступал агентом (необходимо подтвердить агентские отношения).

Если ИП формально выступал исполнителем:

Если договоры с заказчиками, счета, акты выполненных работ оформлены от имени первого ИП, то налоговый орган правомерно считает, что доход получен им, даже если деньги перечислялись другому ИП.

Устная договоренность:

Отсутствие письменного договора аренды не отменяет факта использования чужих ТС, если это подтверждается иными документами (ТТН, переписка, свидетельские показания).

Пошаговый алгоритм действий:

Анализировать акт проверки:

Внимательно изучить акт, выяснить, на каких документах и доказательствах основаны выводы налогового органа.

Собрать доказательства:

Подготовить документы, подтверждающие, что ИП не оказывал услуги перевозки чужими ТС, а только выступал посредником (если это так): переписку, договоренности, подтверждение расчетов.

Доказать передачу дохода:

Если все деньги перечислялись другому ИП, документально подтвердить это (платежные поручения, назначение платежа).

Подготовить возражения:

В течение 15 рабочих дней с даты получения акта налоговой проверки подать письменные возражения (ст. 101 НК РФ), изложить свою позицию, приложить доказательства.

Принять участие в рассмотрении:

Присутствовать при рассмотрении материалов проверки, дать пояснения.

При необходимости — обжаловать решение:

Если решение налогового органа будет не в вашу пользу, подать апелляционную жалобу в УФНС (ст. 138 НК РФ), далее — в суд.

Значимые сроки:

15 рабочих дней — подача возражений на акт проверки (ст. 101 НК РФ).

1 месяц — обжалование решения в вышестоящий налоговый орган.

3 месяца — срок исковой давности для обращения в суд после получения решения.

Риски и последствия бездействия:

Доходы, полученные ИП, будут признаны облагаемыми вне рамок ПСН, с доначислением НДФЛ, НДС, страховых взносов и штрафов.

Возможна утрата права на ПСН с начала года.

Начисление пеней и штрафов.

Привлечение к административной ответственности по ст. 122 НК РФ.

Рекомендую:

Подготовьте подробные письменные возражения с приложением всех имеющихся доказательств.

По возможности, оформляйте отношения с иными ИП письменно (договоры субподряда, агентские договоры).

В дальнейшем избегайте подобных ситуаций, чтобы не создавать рисков доначислений и утраты права на ПСН.

Здравствуйте.

Не обязательно. Из описанных Вами обстоятельств следует, что позиция налогового органа может иметь уязвимые места как в части квалификации отношений, так и в части доказывания получения дохода именно от использования "арендованных" транспортных средств.

Прежде всего, сам факт того, что перевозка выполнена транспортным средством другого ИП, еще не означает наличие договора аренды. По правилам статьи 606 Гражданского кодекса РФ аренда предполагает передачу имущества во временное владение и пользование либо во временное пользование. Если транспортное средство вместе с водителем фактически эксплуатировал другой предприниматель, который самостоятельно осуществлял перевозку, то речь может идти не об аренде, а о привлечении третьего лица для исполнения обязательства перед заказчиком либо о посреднических отношениях.

Для вывода об аренде налоговому органу обычно необходимо установить совокупность обстоятельств: передачу транспортного средства проверяемому ИП, его фактическое владение и использование этим ИП, порядок расчетов за аренду, распределение расходов на содержание транспорта и т.д. Одних только ТТН, где указан другой автомобиль или другой перевозчик, для такого вывода зачастую недостаточно.

Кроме того, если проверяемый ИП действительно получал деньги от заказчика и практически полностью перечислял их другому перевозчику, возникает вопрос о размере его собственного дохода и экономической выгоды.

Согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Если денежные средства были получены лишь транзитом для последующего перечисления фактическому исполнителю перевозки, налоговому органу необходимо доказать, что проверяемый ИП получил самостоятельную экономическую выгоду от этой операции.

Однако здесь есть важный нюанс. Если договор с заказчиком был заключен именно проверяемым ИП, счета выставлял он же, а деньги поступали на его счет, суд может посчитать, что доход первоначально возник именно у него, независимо от последующих расчетов с привлеченными перевозчиками. Поэтому утверждение о том, что прибыли вообще не было, требует подтверждения банковскими выписками, платежными поручениями, пояснениями контрагентов и сведениями о том, какая сумма фактически оставалась у проверяемого ИП.

Также следует обратить внимание на предмет доказывания. Если налоговый орган доначисляет налоги из-за нарушения условий применения патентной системы налогообложения, ему необходимо доказать именно использование транспортных средств, не подпадающих под параметры патента. Если же инспекция дополнительно утверждает наличие арендованных транспортных средств, то данный вывод должен подтверждаться конкретными доказательствами арендных отношений, а не предположениями.

В судебной практике нередко встречается подход, согласно которому наличие в ТТН чужих автомобилей свидетельствует лишь о привлечении сторонних перевозчиков, но само по себе не подтверждает аренду этих автомобилей проверяемым лицом.

Поэтому из изложенных Вами обстоятельств я бы выделил два самостоятельных возражения на акт проверки.

Первое - налоговым органом не доказан факт аренды транспортных средств в смысле статей 606 и 642 Гражданского кодекса РФ.

Второе - налоговым органом не доказан размер экономической выгоды, полученной ИП от использования данных транспортных средств, если денежные средства фактически перечислялись непосредственным исполнителям перевозок.

Для более точной оценки необходимо понимать, по какой именно норме Налогового кодекса РФ инспекция пытается снять право на применение ПСН и какие конкретно доначисления содержатся в акте проверки. Это может существенно повлиять на перспективы спора.

Акт налоговой проверки в отношении ИП, оказывающего услуги, — это документ, который фиксирует результаты контрольных мероприятий и выявленные в ходе проверки нарушения налогового законодательства. Он не является окончательным решением, а служит основанием для дальнейшего рассмотрения материалов проверки и принятия мер. Форма акта и требования к его составлению утверждены приказом ФНС России от 07.11.2018 №ММВ-7-2/628@

Вопрос о признании факта извлечения прибыли в данной ситуации зависит от совокупности доказательств, представленных в материалах налоговой проверки, и оценки этих доказательств налоговым органом и судом (если дело будет обжаловано). Отсутствие письменного договора аренды само по себе не исключает возможности признания использования чужих транспортных средств в предпринимательской деятельности

Способы защиты при составлении возражений на акт. Если вы решите подавать возражения на акт налоговой проверки, выстраивайте позицию по следующим направлениям: Переквалификация из Аренды в Субподряд: Настаивайте на том, что это была не аренда ТС, а привлечение соисполнителей (субподрядчиков). Это исключит обвинения в нарушении правил аренды.

Уменьшение налоговой базы (если у вас УСН «Доходы минус расходы»): Переводы в адрес других ИП за выполненные работы являются вашими официальными расходами. Требуйте от налоговой учесть эти суммы как расходы, что снизит чистый налог к уплате практически до нуля (останется минимальный налог 1%).

Налоговый орган вправе переквалифицировать отношения, если фактические обстоятельства указывают на использование арендованных транспортных средств. В вашем случае:

1. Вы выставляли счета от своего имени, что свидетельствует о получении дохода вами.

2. ТТН фиксируют иные ТС, что подтверждает использование чужих машин.

3. Отсутствие письменного договора аренды не опровергает фактическое использование – устная договоренность и переводы денег другим ИП создают видимость арендных отношений.

Налоговый орган может считать доказанным, что вы извлекали прибыль с использованием не принадлежащих вам транспортных средств, что выходит за рамки ПСН (патентной системы). Вам грозит доначисление налогов по общей системе, а также штрафы и пени.

Однако вы можете оспорить акт, доказывая, что действовали как агент или посредник, а не арендатор. Для этого потребуются документы, подтверждающие передачу денег другим ИП как оплату их услуг, а не аренды. Также можно ссылаться на отсутствие экономической выгоды от использования чужих машин (вы перечисляли все полученные средства).

Рекомендую немедленно обратиться к юристу для подготовки возражений.

Здравствуйте.

Факт извлечения прибыли в данной ситуации доказан, даже если договор аренды устный. Причина — сам характер предпринимательской деятельности. Вы выставили счёт заказчику и получили деньги — это уже прибыль, независимо от того, как потом Вы распорядились средствами.

По специальному налоговому режиму — ПСН по грузоперевозкам. Закон требует, чтобы транспортные средства принадлежали Вам на праве собственности или ином праве (пользования, владения, распоряжения) . Устная договорённость тут роли не играет — проблема в другом.

Для ПСН принципиально важно, кто именно оказывает услугу. Если для перевозки Вы привлекли другого ИП с его машиной и водителем, налоговый орган может посчитать, что Вы не сами оказывали услугу, а просто передали заказ субподрядчику . А это уже не соответствует ПСН.

Что касается устной аренды — закон требует письменной формы для аренды любого транспорта, независимо от срока . Её отсутствие не отменяет факта хозяйственной операции, но создаёт риски. Налоговая может переквалифицировать отношения не как аренду, а как разовое оказание услуг. Тогда все доходы от таких заказов выпадут из ПСН, и их пересчитают по общей системе или УСН, доначислив налоги.

Коротко: факт получения прибыли доказан. Проблема не в отсутствии договора, а в правовой модели «привлечения другого ИП». Под ПСН подходит только ситуация, когда Вы сами управляете процессом перевозки на законном основании .

Здраствуйте!

Согласно статье 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации , патентная система налогообложения применяется к определенным видам деятельности, включая грузоперевозки.

Однако для применения ПСН необходимо соблюдение ряда условий, среди которых - использование собственных или арендованных транспортных средств.

Если налоговый орган установит, что вы использовали транспортные средства других ИП без оформления договора аренды, это может быть расценено как нарушение условий применения ПСН.

В вашем случае, несмотря на отсутствие письменного договора, факт использования транспортных средств подтверждается транспортными накладными, где зафиксированы иные автомобили.

Это может служить основанием для налогового органа считать, что вы извлекали прибыль от предпринимательской деятельности с использованием арендованных автомобилей, даже если договоренности были устными.

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, предпринимательская деятельность осуществляется на свой риск и должна соответствовать установленным законом требованиям.

Устные договоренности между ИП могут быть признаны налоговым органом как форма гражданско-правовых отношений, которые подлежат налогообложению.

Если вы переводили все средства другим ИП, это также может быть учтено при определении вашей налоговой базы. Налоговые органы могут рассматривать такие действия как попытку уклонения от уплаты налогов, что может привести к доначислению налога, пеней и штрафов.

Рекомендую вам подготовить документы, подтверждающие ваши расходы и расчеты с другими ИП, а также рассмотреть возможность обжалования акта проверки, если вы считаете, что выводы налогового органа неправомерны.

Будут вопросы, пишите в личные сообщения

Добрый вечер, Юлия.

1)ИП выставлял счета заказчикам от своего имени. Это означает, что по документам именно он являлся исполнителем и получателем денежных средств за транспортные услуги.

-Если ИП переводил ВСЕ средства, полученные от заказчиков, другим ИП (владельцам ТС), это может быть интерпретировано по-разному.

- Устные договоренности в бизнесе, особенно когда речь идет об использовании чужих активов и значительных суммах, практически не имеют юридической силы перед налоговыми органами.

2)Да, налоговый орган может считать этот факт доказанным, и вот почему:

-Согласно документам (счетам), доход от заказчиков получил ваш ИП. Это его выручка.

-Без письменного договора налоговый орган не может признать расходы на “аренду” транспортных средств как документально подтвержденные и обоснованные. Устные договоренности не принимаются во внимание.

3)То, что ИП переводил средства другим ИП, само по себе не доказывает, что он не извлекал прибыль. Налоговый орган может трактовать это как:

-Если ИП сможет доказать, что суммы, переведенные другим ИП, соответствовали рыночной стоимости услуг по перевозке, и не было никакой наценки. Но без документов это сложно.

-Даже если это была оплата за использование ТС, отсутствие договора и оформленных отношений делает эти расходы неподтвержденными.

4)Если ИП получил доход от клиента, а затем (без документального подтверждения) “поделился” им с другими, налоговая может расценить доход, полученный от заказчика, как доход самого ИП, а расходы на “других ИП” – как неподтвержденные. В таком случае, вся сумма, полученная от заказчика, может быть признана налогооблагаемым доходом ИП.

5)Если ИП работает по Патенту, то ПСН выдается для конкретного вида деятельности с использованием определенных средств (если это применимо к патенту на грузоперевозки – например, количество ТС). Использование ТС, не заявленных в патенте, даже при устных договоренностях, может привести к выводу, что деятельность ведется вне рамок ПСН. В этом случае налоговая может доначислить налоги по общей системе налогообложения (или УСН, если ИП на ней), а также пени и штрафы.

-То, что в ТТН указаны другие ТС, подтверждает использование транспорта, не принадлежащего ИП. Если ИП сам выставлял счета, но услуга оказана другим, это усложняет его положение. Налоговая может увидеть в этом схему по выводу дохода или уходу от налогов.

6)Если ИП переводил меньше, чем получал, эта разница – его прибыль.

-Без письменного договора, налоговая не может признать расходы, связанные с использованием чужих ТС.

-Если эти документы есть, и ваш ИП не может доказать, что он действовал как агент, то это его доход.

-Налоговый орган может назначить выездную налоговую проверку, где все эти моменты будут исследованы более тщательно.

7)Учитывая изложенное, вывод тут один:

-Да, налоговый орган может считать доказанным факт извлечения прибыли, основываясь на том, что ИП получал доход от заказчиков от своего имени, использовал чужие ТС без документального оформления, и ему будет сложно доказать, что вся полученная сумма была потрачена исключительно на оплату услуг других ИП без какой-либо маржи или собственного дохода. Отсутствие письменных договоров – это главное уязвимое место.

ст.56 АПК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ

Здравствуйте!

Налоговая в последнее время максимально пытается добиться выплаты всех налогов в бюджет, на уели, всем известные, поэтому придется побороться.

——————

С точки зрения гражданского права считать доказанным факт извлечения прибыли нельзя, факт аренды не доказан. Согласно ст. 633 и ст. 643 Гражданского кодекса РФ, договор аренды транспортного средства (как с экипажем, так и без) в обязательном порядке должен быть заключен в письменной форме. Устная форма такого договора делает его ничтожным. При аренде ТС происходит передача владения и пользования. В Вашем случае ТС физически не передавались Вашему ИП, ими управляли либо сами владельцы (другие ИП), либо их водители.

Следовательно, здесь имели место отношения субподряда (договора перевозки) или транспортной экспедиции, но никак не аренды.

——————

Но с точки зрения налогового права, к сожалению, факт получения недокументированного дохода доказан. Для налоговой инспекции ключевым является не слово «аренда», а то, что Выставив счета заказчикам от своего имени, Ваш ИП признал себя исполнителем услуг. В ТТН зафиксированы номера машин, которые не принадлежат Вашему ИП и не были заявлены им при получении патента (ПСН). На патентной системе по грузоперевозкам можно использовать только те ТС, которые указаны в патенте (на праве собственности или официальной аренды). Доход, полученный от перевозки на других машинах, не может облагаться налогом в рамках ПСН (согласно Письмам Минфина РФ).

————

Касаемо аргумента, что все средства переводились этим ИП (работал в ноль).

Для налогового органа доходом признается вся сумма, поступившая на расчетный счет от заказчиков (ст. 41 НК РФ - экономическая выгода). То, что Ваш ИП перевел эти деньги другим перевозчикам, для налоговой является его расходами. Если Ваш ИП находится на УСН «Доходы», то налог будет начислен на всю сумму поступлений от заказчиков без учета перечислений другим ИП. Если Ваш ИП на ОСНО или УСН «Доходы минус расходы», эти перечисления можно было бы учесть в расходы, но налоговая их снимет из-за отсутствия письменных договоров субподряда и актов выполненных работ с теми ИП, кому переводились деньги.

————

В любом случае необходимо подать письменные возражения на акт налоговой проверки в течение одного месяца со дня его получения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Ваша задача - разрушить квалификацию сделки как аренды и попытаться переквалифицировать ее в посредническую (агентскую) схему либо доказать отсутствие состава налогового правонарушения ввиду неверного определения налоговой базы. Укажите, что выводы налогового органа о наличии между налогоплательщиком и третьими лицами (другими ИП) отношений по аренде транспортных средств являются несостоятельными и не подтвержденными материалами проверки. В документе укажите, что в нарушение статей 633 и 643 ГК РФ письменные договоры аренды отсутствуют, акты приема-передачи транспортных средств не составлялись, а фактический контроль над ТС сохранялся за их собственниками. Также укажите, что фактически имела место устная договоренность о привлечении соисполнителей (субподрядчиков) для выполнения разовых заявок. Напишите, что налоговый орган неверно определил налоговую базу, квалифицировав всю сумму поступлений как доход от использования арендованного имущества, в то время как данные средства транзитом перечислялись непосредственным исполнителям услуг. В конце документа укажите требование об отмене доначислений налогов, пени и штрафов по эпизоду привлечения стороннего транспорта. Но рекомендую получше поработать с документом и над этой проблемой.

————-

Для защиты ИП в данной ситуации необходимо опровергнуть главный тезис налогового органа, что ИП арендовал транспортные средства без договора.

Ваша ключевая цель - доказать, что между Вашим ИП и сторонними перевозчиками имели место отношения субподряда (договора перевозки/экспедиции), а не аренды. В соответствии с правовой позицией Верховного Суда РФ, привлечение индивидуальным предпринимателем на патенте (ПСН) третьих лиц (субподрядчиков) для осуществления перевозок законно и не лишает его права применять ПСН в отношении всей выручки, полученной от заказчиков.

Аренда подразумевает, что ТС передается во владение и пользование арендатору (Вашему ИП). Вы должны доказать, что автомобили Вам не передавались, Вы ими не управляли и не содержали их. Собирайте документы о расходах на ГСМ (топливо), запчасти и ремонт. Предоставляйте выписки по расчетному счету Вашего ИП, подтверждающие, что Ваш ИП не закупал топливо, запчасти, не оплачивал автосервисы для спорных машин. Все эти расходы несли собственники ТС (другие ИП). При аренде (особенно без экипажа) эти расходы обычно лежат на арендаторе.

Запросите у сторонних ИП копии путевых листов на спорные рейсы. В них в графе «Организация» должен быть указан собственник машины (тот ИП, кому Вы переводили деньги), а не Ваш ИП. Также там должны стоять подписи медицинского работника и механика, организованных собственником ТС. Это подтверждает, что выпуск машины на линию осуществлял ее владелец, а не Ваш ИП. Указывайте в возражениях, что у налогового органа отсутствуют какие-либо акты приема-передачи ТС, которые обязательны при вступлении договора аренды в силу.

Вы должны доказать, что Ваш ИП выступал генеральным подрядчиком, который принял заказ, но физическое исполнение перепоручил субподрядчику (другому ИП), выплатив ему за это вознаграждение. Желательно предоставить Письменные пояснения (заявления) от сторонних ИП (владельцев ТС). Налоговая обязана будет вызвать (ст. 90 НК РФ). Вам нужно превентивно взять у них письменные пояснения и приложить к возражениям.

Предоставьте штатное расписание Вашего ИП, справки 2-НДФЛ (или ЕФС-1), подтверждающие, что водители, указанные в ТТН спорных машин, не являются сотрудниками Вашего ИП. Напротив, предоставить доказательства (если возможно), что они трудоустроены у тех ИП, которые владели машинами, либо за рулем были сами сторонние ИП. Рекомендую основательно подойти к этому вопросу, иначе ничего не выйдет, сами понимаете. Успехов!

Здравствуйте!

Указание в ТТН чужого автомобиля еще не доказывает аренду.

По статье 632 ГК РФ аренда транспортного средства с экипажем означает, что арендодатель предоставляет транспортное средство “во временное владение и пользование” и оказывает услуги по управлению и технической эксплуатации. По статье 633 ГК РФ такой договор “должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока”. По статье 643 ГК РФ договор аренды транспортного средства без экипажа также “должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока”.

Поэтому инспекция должна доказать не просто факт перевозки чужой машиной, а передачу этой машины Вашему ИП во владение или пользование, кто управлял автомобилем, кто нес расходы по ГСМ, ремонту, выпуску на линию, кто контролировал водителя. Если автомобиль фактически оставался у другого ИП, перевозку выполнял он сам или его водитель, а Ваш ИП машину не принимал и ею не распоряжался, то это больше похоже не на аренду, а на привлечение другого перевозчика.

При этом статья 162 ГК РФ говорит так: “Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства”. Значит, налоговая может доказывать фактические отношения ТТН, платежами, перепиской, пояснениями заказчиков и перевозчиков.

Главный риск для Вас в том, что если счета заказчикам выставлял именно Ваш ИП, договоры и акты с заказчиками оформлены от его имени, а деньги поступали на его счет, налоговая будет считать эти суммы доходом Вашего ИП. Статья 41 НК РФ определяет доход как “экономическую выгоду в денежной или натуральной форме”. Перечисление этих денег другим ИП само по себе не доказывает отсутствие дохода, если Ваш ИП перед заказчиком выступал исполнителем, а не агентом.

Для ПСН по грузоперевозкам действует специальная норма. Подпункт 10 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ разрешает патент по виду деятельности: “оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг”. То есть нужно показать, что спорные перевозки выполнялись транспортом, которым Ваш ИП пользовался на законном основании, либо что спорные суммы вообще не являются его доходом как перевозчика.

Суды по таким спорам сейчас занимают довольно-таки жесткую позицию. Верховный Суд РФ в определении от 31.01.2022 № 306-ЭС21-27445 указал, что глава 26.5 НК РФ не предусматривает возможности привлечения по договорам субподряда юридических лиц или ИП при применении ПСН. В постановлении АС Центрального округа от 29.04.2025 № Ф10-486/2025 по делу № А09-7096/2024 суд также поддержал налоговый орган, поскольку перевозки выполнялись не самим предпринимателем и не его наемными работниками.

Т.е. факт аренды ТС нельзя считать доказанным только потому, что в ТТН указаны чужие автомобили и были переводы другим ИП. Этот вывод надо оспаривать. Но факт получения дохода от заказчиков у налоговой, скорее всего, будет считаться доказанным, если документы с заказчиками оформлены от имени Вашего ИП и деньги поступали ему.

В возражениях на акт я бы рекомендовала делать акцент не на общей фразе об отсутствии прибыли, а на трех конкретных доводах: налоговая не доказала аренду, потому что не доказала передачу ТС во владение или пользование Вашему ИП; инспекция должна отдельно доказать, почему спорные поступления не относятся к ПСН, а не просто заменить отсутствие договора аренды предположением; если деньги перечислялись фактическим перевозчикам, надо приложить платежки, назначения платежей, пояснения этих ИП, путевые листы, документы о том, что водители, ГСМ, ремонт и выпуск на линию обеспечивали именно они.

Возражения на акт нужно подать в течение одного месяца со дня получения акта. Это прямо предусмотрено пунктом 6 статьи 100 НК РФ: лицо, в отношении которого проводилась проверка, “вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения”.