Правомерно ли повторное требование налога после списания долга?

Question

Добрый день! Вопрос о правомерности выставления налогов.
С 2014 по 2017 годы у налогоплательщика (далее - Нпл) образовалась задолженность по имущественным налогам (транспортный и на имущество). Налоговый орган (далее - НО) до 2026 года не обращался в суд на взыскание данной недоимки. С 2018 года у Нпл полностью и в отведенные сроки оплачены все налоги с обязательным указанием их периодов и назначения. Так, в 2025 году, Нпл оплатил имущественный налог за 2024 год в полном объеме с указанием периода и назначения платежа. Однако, НО относил данные платежи в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, изменения в которую были внесены с 01.01.2023: недоимка по налогу на доходы ФЛ погашается, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. Т. о., часть платежа по налогу за 2024 год НО отнес на погашение недоимки 2014-2017 гг. В 2026 году НО подал иск в суд общ. юрисдикции с заявлением о взыскании с Нпл задолженности 2014-2017 гг., где в удовлетворении требований НО было отказано в связи с пропуском истцом срока обращения в суд, после чего недоимка 2014-2017 гг НО была списана как безнадежная к истребованию. Но, после этого, НО снова выставляет к оплате ту часть платежа за 2024 год, которую ранее он относил на сумму уже списанной недоимки, указывая, что налог за 2024 год Нпл оплачен не полностью.
Скажите пожалуйста, правомерны ли такие действия сотрудников налоговой инспекции? Может ли НО выставлять счета к оплате после списания сумм недоимок, безнадежных к истребованию, на которую он относил части текущих платежей, и повторно предъявлять к оплате часть той суммы налога (из которой НО выделял эту часть и относил ее на более раннюю недоимку), которая уже была оплачена Нпл?
Спасибо.

Крапивин Антон Валерьевич · Accepted Answer

Здравствуйте! Действия сотрудников налогового органа неправомерны. Налоговая инспекция совершила грубую ошибку, применив п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции от 01.01.2023) к задолженности, по которой к тому моменту уже истекли сроки принудительного взыскания.

Обоснование и нормы права. Недопустимость зачета на просроченные долги: Согласно позиции Верховного Суда РФ, налоговый орган не имеет права самостоятельно (в том числе через автоматические алгоритмы ЕНС) списывать текущие платежи в счет старой задолженности, если сроки её принудительного взыскания через суд уже истекли. Такая задолженность фактически парализована, и её зачет нарушает права налогоплательщика.

Ограничение применения п. 8 ст. 45 НК РФ: Новое правило распределения ЕНП (сначала недоимка с более ранней датой) распространяется исключительно на законно взыскиваемую недоимку. Зачет текущих денег в счет безнадежного долга 2014–2017 годов до судебного решения являлся неправомерным изъятием средств.

Решение суда — ключевой прецедент: Поскольку суд общей юрисдикции отказал НО во взыскании долга за 2014–2017 годы из-за пропуска сроков (ст. 48 НК РФ) и обязал списать долг как безнадежный (ст. 59 НК РФ), налоговый орган обязан признать, что налог за 2024 год был полностью уплачен вовремя. Удержание этой суммы в прошлом было незаконным, а повторное выставление квитанции — это попытка обойти вступившее в силу решение суда.

Алекс И.И. · Answer

Действия налогового органа неправомерны. Суд признал недоимку за 2014-2017 гг. безнадежной ко взысканию из-за пропуска срока исковой давности. Списание долга означает, что обязательство прекращается. Согласно ст. 45 НК РФ, порядок погашения задолженности изменился с 01.01.2023, но он применяется только к существующим недоимкам. После списания долга (как безнадежного) основание для перераспределения платежа отпадает. Налоговый орган не вправе относить оплату за 2024 год на уже списанный долг, а затем требовать повторной уплаты за 2024 год. Это приводит к двойному налогообложению и нарушает ст. 3 НК РФ. Вам следует обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган или прокуратуру. Также можно подать иск о признании незаконными действий налогового органа. Рекомендуется сохранить все документы: квитанции об оплате за 2024 год, решение суда о списании долга, уведомления налоговой. Резюме: Требование налоговой повторно уплатить налог за 2024 год незаконно. Списание безнадежного долга освобождает от обязанности, и перераспределение платежа теряет силу. Если у вас есть похожий вопрос, его можно задать в форме ниже.

Федотов Дмитрий Александрович · Answer

Здравствуйте! Действия налового органа по выставлению требования об оплате является неправомерными. Плательщик полностью исполнил обязанность по уплате налога за 2024 год. После списания задолженности как безнадежной к взысканию налоговый орган утратил право на повторное предъявление требований по этой задолженности, зачитывать текущие платежи в счёт списанной недоимки и выставлять требования на суммы, которые уже были уплачены с указанием периода и назначения платежа

Действия можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или суд, ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.45 п.8 НК, подп.4 п.1 ст.59

Працко Виталий Александрович · Answer

Вам следует обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган или прокуратуру. Также можно подать иск о признании незаконными действий налогового органа.

Моисеева Светлана Геннадьевна · Answer

Действия неправомерны, но по факту это их обычная деятельность взыскивать налоги по 2-3 раза.
Этот вопрос вам придется решать в суде.

Григоренко Екатерина Сергеевна · Answer

Здравствуйте
Как вы указываете, уже после проведения реформы ЕНС, вами произошло погашение части задолженности по налогам за 2024 год. Однако, как раз в силу изменений законодательства - ваше назначение платежа (указание периода и назначения платежа) уже роли не играет, так как налоговый орган зачитывает платеж в порядке очередности, а не как вы указали (все деньги поступают в общий котел на ЕНС и там их программа распределяет). Получается, что при оплате долга за 2024 год - указанная сумма пошла в погашение задолженности, которая была на тот момент (уточните - не была ли в этот момент уже списана налоговым органом как безнадежная ко взысканию - помимо самого решения суда). В таком случае, частично долг за 2024 год погашен, полностью денег не хватило в связи с отнесением суммы на более раннюю возникшую задолженность.
В таком случае действия налогового органа правомерны.
Ключевой момент - пока задолженность не признана безнадежной по решению суда и не списана налоговым органам - она считается действительной.
Для более точного ответа на вопрос - необходимо изучение данных вашего личного кабинета ЕНС - как это все по времени формировалось и отражалось

Правомерно ли повторное требование налога после списания долга?

Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:

Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 ((ред. от 11.02.2026))

Юридические услуги в Новосибирск

Похожие вопросы

Истец ИФНС требует взыскать пени после списания налога - правомерно ли требование?

Как избежать повторного списания долга после отмены судебного приказа?

Как отменить повторное списание долга после его погашения?

Повторное списание долга после его погашения - как вернуть неправомерно списанную сумму?

Необходимо вернуть снятые деньги и остановить повторное списание налога - что делать?

Вопрос о возможности повторного списания долга по алиментам при увольнении

Как избежать повторного списания долга с заработной платы, если частичный платеж был осуществлен через государственные услуги?

Как защититься от повторного списания долга коллекторами - опыт работы моей мамы

Как избежать повторного списания долга судебными приставами - срок оплаты по судебному приказу.

Как защитить себя от повторного списания долга за кредит 10 летней давности? Новый случай блокировки счетов перед Новым годом

Карты сбербанка использованы судебными приставами для повторного списания долга, уже оплаченного ранее

Как разблокировать карту после повторного списания долгов - опыт моей мамы

Как доказать повторное списание долга по исполнительному листу?

Повторное списание долга ФКР с банковского счета и пенсии - как вернуть деньги и определить вину пристава-исполнителя?

Повторное списание долга

Повторное списание долга - куда исчезли деньги, уплаченные ранее?

Проблема с исполнительными листами - повторное списание долга и арест счета

Повторное списание долга и исполнительного сбора с банковской карты - как вернуть деньги при нахождении в другом регионе?

Возможно повторное списание долга - Что делать, если исполнительный лист пришел снова?

Влияет ли отсутствие даты взыскания на повторное списание долга за коммунальные услуги?

Санкт-Петербург +7 (812) 336-92-64 наб. р. Фонтанки, д. 59