Может ли ФНС возобновить проверку 3-НДФЛ за 2024–2025 и доначислить налоги?

Отсутствие статуса ИП не освобождает человека от обязанностей платить налоги по правилам для предпринимателей, если его деятельность имеет признаки бизнеса.

При желании могут конечно.

Здравствуйте !

В конкретном Вашем случае, да, ФНС РФ не просто может но и впарве возобновить проверку декларации 3-НДФЛ за 2024–2025 годы и доначислить налоги, но это зависит от конкретных обстоятельств. Давайте разберёмся, в каких случаях это возможно.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации недостоверных сведений или ошибок целесообразно представить в налоговый орган корректирующую отчетность (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Когда проверка может быть возобновлена. Подача уточнённой декларации. Если вы сами обнаружили ошибки в ранее поданной декларации (например, занизили доход или завысили вычет), вы вправе подать уточнённую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). В этом случае проверка первичной декларации прекращается, и начинается новая проверка уточнённой. Если в уточнённой декларации сумма налога к уплате увеличивается, ФНС вправе доначислить недостающую сумму.

Выявление расхождений в ходе текущей проверки. Даже если вы не подавали уточнённую декларацию, ФНС может выявить ошибки в уже идущей камеральной проверке. Например, если данные в декларации не совпадают с информацией из внешних источников (банков, Росреестра, ГИБДД). В такой ситуации инспекция направит вам требование о представлении пояснений или документов. Если вы не ответите на требование или не представите подтверждающие документы, ФНС вправе доначислить налог на основании имеющихся у неё данных.

Бездекларационные проверки. Если вы не подали декларацию за 2024 или 2025 год, но у ФНС есть основания полагать, что доход был (например, поступили сведения о продаже имущества из Росреестра), налоговая может начать проверку без декларации. В этом случае ФНС самостоятельно рассчитает налог, исходя из своих данных, и может выставить требование об уплате.

Выездная проверка. В рамках выездной проверки ФНС вправе проверить любые периоды, но есть ограничение: проверка может охватывать не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором принимается решение о её проведении.

Но в случае нарушения прав, необходимо направить жалобу в Прокуратуру, для проведения проверки за незаконные действия, самоуправство и привлечение виновных лиц к ответственности (ст.10 Федерального Закона "О прокуратуре Российской Федерации" от 17.01.1992 N 2202-1).

* При необходимости Вы можете обратиться ко мне в «личный чат» юриста (сообщениях) для подробной «персональной» юридической консультации на индивидуальной основе, а также для содействия, защиты и подготовке правовых документов (ст.779 ГК РФ "оказание юридических услуг").

Всего доброго Вам!

Здравствуйте! Да, налоговая вправе проверить сделки за 2024–2025 годы и доначислить налоги, даже если декларации 3-НДФЛ проверены без нарушений, а НДФЛ полностью уплачен. Однако это не означает, что ваши продажи обязательно признают предпринимательской деятельностью.

По пункту 2 статьи 88 НК РФ www.consultant.ru камеральная проверка ограничена установленным сроком:

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Поэтому произвольно возобновить завершённую камеральную проверку инспекция не вправе. Но она может назначить выездную проверку, в том числе по уже проверенным декларациям.

Согласно пункту 4 статьи 89 НК РФ www.consultant.ru:

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки

Следовательно, в 2026 году оба интересующих вас периода, 2024 и 2025 годы, доступны для выездной проверки.

Основной риск связан не с размером выручки, а с характером сделок. Продажа нескольких кладовок на общую сумму 2,5 млн рублей ежегодно не является автоматически незаконным предпринимательством. Налоговая должна оценивать совокупность обстоятельств: приобретались ли кладовки специально для перепродажи, насколько регулярно совершались сделки, сколько времени объекты находились в собственности, использовались ли для личных нужд, имелась ли систематическая деятельность по извлечению прибыли.

При этом пункт 2 статьи 11 НК РФ www.consultant.ru предусматривает:

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Если налоговая докажет предпринимательский характер операций, возможны доначисление НДС, пеней и применение налоговых санкций. Уже уплаченный НДФЛ необходимо учитывать при определении действительных налоговых обязательств, однако его уплата не исключает обязанности по НДС. При выручке 2,5 млн рублей в год размер возможных доначислений нельзя определить без анализа дат сделок, налоговых периодов и применимости освобождений.

На практике многое зависит от цели приобретения кладовок. Если они покупались для личного хранения и впоследствии продавались, позиция налогоплательщика существенно сильнее, чем при систематической покупке объектов специально для перепродажи.

Уточните два обстоятельства:

- Сколько именно кладовок вы продали в 2024 и 2025 годах?

- Вы изначально приобретали их для перепродажи или покупали для личного использования, а затем решили продать?

От этих обстоятельств зависит оценка риска переквалификации сделок и возможного доначисления налогов за уже проверенные периоды.

В общем случае налоговая проверка проводится в пределах установленного периода и по определённым правилам. Закрытые проверки по одним и тем же основаниям и за тот же период обычно не должны “открываться заново” произвольно. Однако возможны случаи, когда пересмотр происходит не как “повторная проверка ради той же проверки”, а в рамках иных процедур: например, при выявлении новых обстоятельств/доказательств, при обжаловании решений вышестоящим органом или при обнаружении ошибок и несоответствий, которые дают основания для дальнейших действий.

На практике риск чаще возникает не “из воздуха”, а когда ФНС получает дополнительные сведения (по сделкам, взаимозависимости, схемам финансирования, признакам регулярности как промысла и т.п.). То, что декларации были поданы вовремя и суммы налога уплачены, снижает риск по статье о неуплате, но не исключает споры о квалификации деятельности.

Даже если проверки по 3‑НДФЛ закрыты “без нарушений”, ФНС может пытаться переквалифицировать доходы, но это должно быть юридически обосновано. Критично, как именно были оформлены операции (даты приобретения и продажи, назначение, способы поиска покупателей, поведение на рынке, есть ли аренда/использование как личного имущества, были ли расходы на отчуждение/содержание как у обычного собственника и т.д.). Также важно, использовались ли налоговые вычеты (имущественный/расходы при продаже) и корректно ли рассчитан налог.

Могут ли доначислить налоги “за прошлые периоды”. Теоретически при переквалификации ФНС может попытаться доначислить налоги, но сделать это можно только при соблюдении процессуальных сроков и при наличии правовых оснований. В вашей ситуации (закрытые проверки, своевременная подача и уплата) позиция защиты достаточно сильная: системность сама по себе не равна предпринимательству, а “прошлое без нарушений” означает, что базовые расчеты уже оценивались.

В противном случае, возможно, предъявить иск в суд и решать в судебном порядке (ст.218 КАС РФ).

Всего доброго Вам!

Здравствуйте. Да, налоговая может проверить операции за 2024–2025 годы и доначислить налоги, несмотря на завершение камеральных проверок деклараций 3-НДФЛ без нарушений. Но признание продаж предпринимательской деятельностью не происходит автоматически: инспекция должна доказать соответствующие обстоятельства.

1. Что означает завершение проверки декларации

Камеральная проверка по статье 88 НК РФ и выездная проверка по статье 89 НК РФ — разные формы налогового контроля. Завершение камеральной проверки не является окончательным подтверждением правильности налогообложения всех сделок и не запрещает последующую выездную проверку за тот же период.

Произвольно «возобновить» оконченную камеральную проверку за пределами установленного срока инспекция не вправе. Однако возможны другие законные контрольные мероприятия, а при подаче уточнённой декларации проводится новая камеральная проверка.

Выездную проверку можно назначить и физическому лицу без статуса ИП. По общему правилу проверяются три календарных года, предшествующих году назначения проверки. Поэтому при назначении проверки в 2026 году периоды 2024–2025 годов входят в проверяемый интервал. Это правило не следует смешивать со сроками привлечения к ответственности и взыскания налогов.

2. Могут ли продажи кладовок признать предпринимательством

По статье 2 ГК РФ предпринимательская деятельность характеризуется самостоятельностью, риском и направленностью на систематическое получение прибыли. Само назначение объекта как нежилого ещё не делает каждую продажу предпринимательской.

Инспекция будет оценивать в совокупности:

— количество и регулярность сделок;

— приобретались ли помещения для последующей перепродажи;

— сроки между покупкой и продажей;

— использование кладовок для личного хранения или сдачи в аренду;

— рекламу, организацию продаж и взаимосвязь операций.

Например, последовательная покупка нескольких кладовок и их быстрая перепродажа создаёт больший риск, чем продажа ранее приобретённого для личного использования имущества. Частые продажи в течение двух лет — существенный фактор риска, но не самостоятельное доказательство нарушения.

Общая стоимость 2,5 млн рублей в год не является установленным законом «безопасным пределом», ниже которого деятельность нельзя признать предпринимательской.

3. Какие налоги могут доначислить

По пункту 2 статьи 11 НК РФ отсутствие регистрации ИП не освобождает от налоговых обязанностей, возникших при фактическом ведении предпринимательской деятельности.

Основной дополнительный риск при продаже нежилых помещений — НДС. Возможен также перерасчёт НДФЛ, если инспекция сочтёт неправомерными применённые освобождения или имущественные вычеты. При этом должны учитываться документально подтверждённые расходы по применимым правилам и ранее уплаченный налог.

Отдельно необходимо проверить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Для общего режима значение имеет выручка не более 2 млн рублей за три предшествующих последовательных календарных месяца. Поэтому годовой суммы 2,5 млн рублей недостаточно для вывода: важны даты и распределение продаж, а также другие операции. Возможность применения освобождения при выявлении предпринимательской деятельности задним числом требует отдельного обоснования.

Пени и штрафы возможны при наличии предусмотренных законом оснований. Своевременная уплата задекларированного НДФЛ не исключает претензий по другому налогу, но обстоятельства раскрытия сделок и поведения инспекции имеют значение для защиты.

4. Что сделать сейчас

Составьте таблицу всех объектов: даты покупки и продажи, цены, расходы, назначение приобретения, фактическое использование, применённые вычеты и уплаченный налог. Сохраните договоры, банковские документы, объявления и переписку, а также требования и ответы в рамках завершённых проверок.

Особенно важно установить, просто ли в личном кабинете появился статус «проверка завершена» или инспекция уже исследовала вопрос предпринимательского характера именно этих продаж и письменно дала ему оценку.

Не подавайте уточнённые декларации только из опасения проверки без предварительного расчёта последствий. Если поступят требования ФНС, отвечайте в указанные сроки и по существу. На акт проверки можно представить письменные возражения в течение одного месяца со дня получения — пункт 6 статьи 100 НК РФ.

Признание деятельности предпринимательской для целей налогообложения и административная либо уголовная ответственность — отдельные вопросы. Доначисление налогов само по себе не означает автоматического привлечения за незаконное предпринимательство.

Таким образом, завершённые камеральные проверки не исключают последующего контроля, а риск в Вашем случае связан прежде всего с целью приобретения и систематичностью перепродажи кладовок. Для точной правовой оценки необходимо изучить сделки и декларации за оба года.

С уважением.

1. Могут ли возобновить проверку и доначислить налоги?

Да, налоговая инспекция имеет право возобновить проверку или инициировать новую, но с существенными ограничениями:

Срок давности: Согласно ст. 89 и ст. 113 Налогового кодекса РФ, выездная налоговая проверка может охватывать только три календарных года, предшествующих году вынесения решения о проверке. Поскольку сейчас 2026 год, в зону риска попадают 2023, 2024 и 2025 годы. 2026 год также находится в зоне риска, так как проверка может начаться до конца этого года. 2022 год и ранее проверить уже нельзя.

Статус деклараций: Тот факт, что декларации за 2024 и 2025 годы были закрыты без нарушений, не является абсолютной защитой. Если налоговая получит новые данные, указывающие на признаки предпринимательской деятельности (например, от банков или Росреестра), она может пересмотреть квалификацию ваших доходов.

Доначисление НДФЛ: Если налоговая докажет, что продажа кладовок носила предпринимательский характер, вам не смогут вменить неуплату налога, так как вы его платили. Однако вам могут отказать в применении имущественного вычета (который позволяет не платить налог с продажи недвижимости, бывшей в собственности более минимального срока). Вместо него вам могут предоставить только профессиональный налоговый вычет (ст. 221 НК РФ) — то есть вычтут из 2,5 млн рублей документально подтвержденные расходы на покупку этих кладовок, а с разницы потребуют доплатить НДФЛ 13%.

2. Могут ли признать деятельность незаконной предпринимательской?

Это главный риск. Согласно ст. 2 ГК РФ, предпринимательство — это систематическая деятельность, направленная на получение прибыли.

Признаки, на которые смотрит ФНС: В Письме ФНС от 07.05.2019 № СА-4-7/8614@ указано, что маркерами бизнеса являются: приобретение имущества специально для перепродажи, учет операций, устойчивые связи с покупателями.

Ваши обстоятельства: Продажа нескольких нежилых помещений (кладовок) в течение двух лет на общую сумму 5 млн рублей (2,5 млн в год) с высокой вероятностью будет расценена как систематическая деятельность. Тот факт, что вы продавали их как физическое лицо без статуса ИП, сам по себе не защищает от претензий. Суды исходят из того, что если деятельность по факту является предпринимательской, гражданин не может ссылаться на отсутствие регистрации ИП, чтобы получить налоговые льготы (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Ответственность: Если деятельность признают незаконным предпринимательством, грозит административный штраф по ст. 14.1 КоАП РФ (от 500 до 2000 рублей). Уголовная ответственность по ст. 171 УК РФ вам не грозит, так как для нее требуется извлечение дохода в крупном размере (свыше 3,5 млн рублей) или причинение крупного ущерба.

3. Как налоговая узнает об этом?

В 2025–2026 годах ФНС активно использует автоматизированную систему «Налог-3». Она получает данные из Росреестра о смене собственников нежилых помещений и сопоставляет их с вашими банковскими счетами и поданными декларациями 3-НДФЛ. Если за короткий период на счет физлица поступает несколько платежей за нежилую недвижимость, система автоматически помечает это как подозрительную активность.

Что делать в вашей ситуации:

Оценить расходы. Соберите все договоры купли-продажи, по которым вы сами приобретали эти кладовки. Если сумма ваших расходов близка к 2,5 млн рублей в год, то даже при худшем сценарии (отказе в имущественном вычете) сумма налога к доплате будет минимальной или нулевой.

Подготовить защитную позицию. Если налоговая пришлет требование о даче пояснений, ваша аргументация должна строиться на том, что продажа личного имущества не является предпринимательской деятельностью. Ссылайтесь на то, что помещения (кладовки) приобретались для личных нужд (хранения вещей), а не для извлечения прибыли, и продавались в связи с отсутствием необходимости в них. Важно доказать отсутствие систематичности, направленной именно на бизнес.

Не подавать уточненные декларации добровольно. Если вы сами сейчас подадите «уточненки» и признаете деятельность предпринимательской, вы добровольно откажетесь от срока давности и спровоцируете проверку. Ждите действий от налоговой.

Итог: Риск того, что налоговая заинтересуется этими сделками в 2026–2027 годах, оценивается как средний. Риск доначисления налогов существует, но он будет финансово значимым только в том случае, если вы покупали эти кладовки значительно дешевле, чем продавали (и у вас нет документов на расходы). Риск признания деятельности незаконным предпринимательством (юридически) высок из-за систематичности, но финансово он почти ни к чему не приведет, кроме небольшого административного штрафа, так как НДФЛ вы платили вовремя.

Здравствуйте, Алексей. Возобновить уже закрытую камеральную проверку нельзя, но инспекция вправе назначить выездную проверку за 3 последних года.

Смотрите, как устроены процедуры контроля по закону: в силу п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка каждой поданной вами декларации 3-НДФЛ проводится в течение 3 месяцев со дня ее представления.

Если этот трехмесячный срок истек, нарушений не выявлено и вы сами не подаете уточненную декларацию (п. 9.1 ст. 88 НК РФ), повторная камеральная проверка за тот же период по тем же налогам законом не допускается.

При этом закрытие камеральной проверки не лишает инспекцию права назначить в отношении физического лица выездную налоговую проверку по ст. 87 и п. 4 ст. 89 НК РФ: она может охватывать период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки (то есть в 2026 году под проверку попадают 2023, 2024 и 2025 годы).

Что касается риска признания частых продаж кладовок на сумму по 2,5 миллиона рублей в год предпринимательской деятельностью без регистрации ИП (п. 2 ст. 11 НК РФ и п. 4 ст. 23 ГК РФ), здесь налоговый орган оценивает прежде всего системность сделок и цель приобретения помещений.

Поскольку кладовые помещения относятся к нежилому фонду и не предназначены для проживания, при серийной покупке и перепродаже нескольких таких объектов за короткий период в 2024 и 2025 годах инспекция может поставить вопрос о переквалификации дохода и доначислении НДС (поскольку гражданин без статуса ИП заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения не подавал), тогда как сам НДФЛ вы уже уплатили по декларациям.

Однако на практике выездная проверка в отношении физического лица при обороте 2,5 миллиона рублей в год и полностью уплаченном НДФЛ назначается крайне редко, так как возможная сумма доначислений несопоставима с трудозатратами инспекции на выездные мероприятия.

Если же инспекция сначала направит вам информационное письмо или вызов для дачи пояснений за рамками проверки, ваша позиция строится на том, что кладовки приобретались для личных бытовых нужд хранения домашнего имущества или как разовая смена личных сбережений, в аренду третьим лицам не сдавались и предпринимательской цели не преследовали.

Сколько всего кладовых помещений вы продали в 2024 и 2025 годах и каким способом они изначально приобретались - вы покупали их на этапе застройки дома одним лотом вместе с квартирой или докупали по отдельности у разных собственников и сразу выставляли на продажу?

Добрый вечер, Алексей.

1)Да, налоговая служба имеет право возобновить проверку и доначислить налоги за прошлые периоды, а также признать вашу деятельность предпринимательской, даже если ранее декларации были приняты без нарушений.

2)“Закрытие декларации без нарушений” - это камеральная проверка: Когда вы подаете 3-НДФЛ, налоговая проводит ее камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). Камеральная проверка в основном проверяет правильность заполнения декларации, соответствие сумм и отсутствие явных ошибок. Она не всегда глубоко анализирует существо вашей деятельности и наличие признаков предпринимательства. Факт прохождения камеральной проверки не означает, что ФНС не может впоследствии провести более глубокую проверку или анализ.

3)Срок давности налоговых проверок: Налоговые органы могут проводить проверки и доначислять налоги за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (ст. 87 НК РФ).

Ваши 2024 и 2025 годы однозначно попадают в этот срок.

4)Признаки предпринимательской деятельности: Согласно статье 2 Гражданского кодекса РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Налоговая обращает внимание на следующие признаки:

Систематичность: Многочисленные, частые сделки купли-продажи. Ваши слова “продавал часто их за период 24, 25 год” и “суммы небольшие кладовки под хранения” (что может указывать на унифицированность товара) – это тревожный звонок.

Цель получения прибыли: Если вы продавали дороже, чем покупали.

Использование имущества не по назначению: Продажа нежилых помещений (кладовок) часто рассматривается как коммерческая деятельность, особенно если эти помещения приобретались для последующей перепродажи, а не для личного использования.

5)Реклама, поиск клиентов: Использование рекламных площадок (Авито, ЦИАН и т.д.) для продажи, активный поиск покупателей.

Объем сделок: Общая стоимость 2,5 миллиона рублей в год, распределенная на “многочисленные” кладовки, также может быть расценена как значительный оборот, характерный для бизнеса.

6)Если налоговая переквалифицирует вашу деятельность, могут быть следующие последствия:

Доначисление НДС:

-Если ФНС признает вашу деятельность предпринимательской, вас могут обязать уплатить НДС (20%) со всех продаж за эти периоды. Отсутствие регистрации в качестве ИП и, соответственно, невыставление счетов-фактур не освобождает от НДС, если деятельность признана предпринимательской.

-Лимит для освобождения от НДС (ст. 145 НК РФ) составляет 2 миллиона рублей выручки за три последовательных календарных месяца. Если ваш доход 2.5 млн/год, то это не превышает 2 млн за 3 месяца, но все равно, налоговая может усмотреть обязанность по уплате НДС.

Доначисление НДФЛ по ставке ИП (ОСН):

-Вместо обычного НДФЛ, ФНС может пересчитать доход как доход ИП на общей системе налогообложения, при этом вы не сможете применить имущественные вычеты, предусмотренные для физлиц.

Штрафы:

-За незаконное предпринимательство (без регистрации ИП): По статье 116 НК РФ – штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.

-За неуплату/неполную уплату налога: По статье 122 НК РФ – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а если будет доказан умысел – 40%.

Пени: За каждый день просрочки уплаты налога (ст. 75 НК РФ).

Административная ответственность:

Статья 14.1 КоАП РФ (Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации) предусматривает административный штраф от 500 до 2000 рублей.

Уголовная ответственность (в крайних случаях):

Если доход, полученный в результате незаконной предпринимательской деятельности, превышает 2 250 000 рублей, может наступить уголовная ответственность по статье 171 УК РФ (Незаконное предпринимательство). Штраф до 300 000 рублей, либо обязательные работы, либо арест. Ваши 2.5 млн в каждый год как раз превышают этот порог.

Риск невысок, но не исключён: закрытая камеральная проверка не запрещает выездную. Главное — налоговая может переквалифицировать систематическую продажу кладовок в предпринимательство и доначислить НДФЛ со взносами. Сохраните договоры и документы о расходах, уточнёнки не подавайте.

Алексей, коллеги подробно разобрали налоговую часть, добавлю про то, о чём обычно вспоминают слишком поздно: ответственность за саму деятельность без регистрации.

За предпринимательство без регистрации предусмотрен административный штраф по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ. Уголовная ответственность по ст. 171 УК РФ наступает, если доход получен в крупном размере: с 17.04.2024 это свыше 3,5 млн (примечание к ст. 170.2 УК РФ). По разъяснениям Пленума ВС РФ (постановление от 18.11.2004 № 23) доходом здесь считается вся выручка без вычета расходов, причём суммируется она за весь период деятельности, а не за год. При продажах около 2,5 млн в каждом из двух лет формальный порог перекрыт. То, что Вы декларировали доход и платили НДФЛ, снижает риск и работает в Вашу пользу, но полностью вопрос не закрывает, если инспекция и полиция увидят систематическую перепродажу.

Практически я бы сделал так. Если кладовки и дальше будут покупаться под продажу, зарегистрируйтесь как ИП до следующих сделок: режим НПД здесь не подойдёт, так как доходы от продажи недвижимости не облагаются этим налогом (ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). По прошлым сделкам соберите в одну папку договоры покупки и продажи, платёжки и подтверждения уплаты НДФЛ, а также всё, что показывает личную цель покупки (хранение своих вещей, сдача родственникам). Если придёт вызов в инспекцию или в полицию для пояснений, давать их лучше письменно, после того как разберётесь с документами.