Налог на упущенную выгоду - правильность расчета при беспроцентном займе на покупку квартиры

Вот что пишут налоговые консультанты.

5. После получения беспроцентного целевого займа физическое лицо обязано для получения освобождения от НДФЛ на доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом израсходовать заёмные средства на новое строительство либо на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, и земельного участка, на котором расположены приобретаемые жилые дома или доли.

При этом освобождение может быть получено физическим лицом (налогоплательщиком) только при наличии права на получение имущественного налогового вычета, установленного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, которое подтверждают налоговые органы. При этом налоговые органы подтверждают права у физического лица в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.

Таким образом, чтобы получить освобождение от начисления налога на доход в виде материальной выгоды, который облагается по ставке 35 % (абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ) на дату возврата займа, необходимо получить сначала: право на имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий, указанных в под. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, вне зависимости от периода, в котором понесены расходы на новое строительство либо на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Для этого физическое лицо (налогоплательщик) представляет в налоговые органы по месту регистрации (прописки) следующие документы:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем (договор купли-продажи, Свидетельство о государственной регистрации права собственности, выданное Минюстом РФ и др.);

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них (договор купли-продажи, Свидетельство о государственной регистрации права собственности, выданное Минюстом РФ и др.);

при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем (договор купли-продажи, Свидетельство о государственной регистрации права собственности, выданное Минюстом РФ и др.);

платежные документы об оплате стоимости купленного имущества, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, платежные поручения, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, расписки физических лиц (продавцов) о получении денежных средств от покупателя в полном объеме и др. документы);

договор беспроцентного целевого займа;

справку 2-НДФЛ;

перечень документов, подтверждающих факт осуществления расходов по приобретению имущества, является открытым.

5.1. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговыми органами на основании письменного заявления налогоплательщика в налоговую инспекцию по месту регистрации, :