Нарушение прав работника при увольнении - отсутствие выплаты заработной платы и неправильное снятие подписи с трудовой книжки - последствия для работодателя

По общему правилу зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). В случае совпадения дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата зарплаты производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). При этом конкретные сроки выплаты заработной платы, а также размеры аванса в Трудовом кодексе РФ не оговорены. Разберемся с этими нюансами.

В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении установленного срока выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов. Причем обязанность выплаты указанной компенсации возникает вне зависимости от наличия вины работодателя.

Денежная компенсация рассчитывается следующим образом:

Сумма задолженности x 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (%) x количество дней задержки = Компенсация за задержку выплат работнику.

Исходя из положений ст. 236 ТК РФ можно сделать следующие выводы:

- при расчете компенсации берут чистую сумму задолженности (без НДФЛ);

- если в период задержки выплат действовали разные ставки рефинансирования ЦБ РФ, то расчет производят по каждой из них исходя из количества дней, когда эта ставка действовала;

- количество дней задержки определяют начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

С 14 сентября 2012 года ставка рефинансирования Банка России составляет 8,25% годовых (п. 1 указания Банка России от 13.09.2012 N 2873-У "О размере ставки рефинансирования Банка России").

Пример 1. Рассчитаем размер компенсации за задержку выплаты заработной платы при условии, что:

- срок выплаты заработной платы за вторую половину месяца - 5-е число следующего месяца;

- заработная плата за вторую половину ноября 2012 года в размере 10000 руб. выплачена 17.12.2012;

- компенсация за задержку выплаты заработной платы рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;

- ставка рефинансирования ЦБ РФ - 8,25%.

Количество дней задержки выплаты заработной платы - 12 дней (с 06.12.2012 по 17.12.2012).

Компенсация за нарушение срока выплаты заработной платы - 33 руб.

(10000 руб. x 8,25% : 300 x 12 дн.).

Обратите внимание: размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором (ст. 236 ТК РФ).

Если же говорить о налогообложении компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, то, по мнению чиновников, данная выплата:

- не учитывается в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль (письма Минфина России от 31.10.2011 N 03-03-06/2/164, от 09.12.2009 N 03-06-06/2/232, от 17.04.2008 N 03-03-05/38).

Указанная точка зрения не бесспорна. В судах налогоплательщикам удавалось доказать правомерность учета компенсации за задержку заработной платы в составе расходов (Постановления ФАС ПО от 30.08.2010 N А55-35672/2009, ФАС УО от 14.04.2008 N Ф09-2239/08-С3, ФАС МО от 11.03.2009 N КА-А40/1267-09 и др.);

- не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526, от 26.10.2009 N 03-04-05-01/765, от 16.07.2009 N 03-04-06-01/172, от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450);

- облагается страховыми взносами на обязательное страхование (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", письма Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19, ФСС России от 13.04.2011 N 14-03-11/08-3338).

С данной позицией можно поспорить. Ведь согласно подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Несвоевременная выдача заработной платы - это нарушение законодательства о труде и об охране труда. В данном случае административный штраф составляет (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ):

- на должностных лиц - от 1000 до 5000 руб.;

- на предпринимателей - от 1000 до 5000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток;

- на юридических лиц - от 30000 до 50000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.

В свою очередь, повторное в течение года нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет дисквалификацию должностного лица на срок от 1 года до 3 лет (ч. 2 ст. 5.27 и ч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ).

Уголовная ответственность наступает, когда невыплаты работникам совершены из корыстной или иной личной заинтересованности. Речь здесь идет о руководителях организаций (обособленных подразделений) и индивидуальных предпринимателях. Наказанием является либо штраф, либо лишение права занимать определенные должности, либо принудительные работы, либо лишение свободы.

В данном случае существует подразделение видов ответственности в зависимости от порядка невыплаченной суммы (ст. 145.1 УК РФ):

1) частичная невыплата (осуществление платежа в размере менее половины подлежащей выплате суммы) свыше 3 месяцев;

2) полная невыплата свыше 2 месяцев или выплата зарплаты свыше 2 месяцев в размере ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

К примеру, при частичной невыплате зарплаты штраф составляет до 120000 руб. (или в размере зарплаты дохода осужденного за период до 1 года), при этом полная невыдача грозит штрафом от 100000 до 500000 руб. Так же и с лишением свободы: 1) до 1 года, 2) до 3 лет.

Если же вышеуказанные деяния повлекли тяжкие последствия, то речь уже пойдет о штрафе от 200000 до 500000 руб. либо лишении свободы на срок от 2 до 5 лет.

Информация о публикации

Косульникова М. Несвоевременная выплата зарплаты // ЭЖ-Юрист. 2012. N 46. С. 12.