Здравствуйте!
В данной ситуации физическому лицу, продавшему в 2024 году две квартиры через принадлежащее ему же ИП на УСН 6%, не требуется подавать декларацию 3-НДФЛ по этим сделкам.
Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации,
применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности
. Данное освобождение распространяется на доходы, которые непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью ИП и подпадают под налогообложение в рамках УСН.
В рассматриваемой ситуации присутствуют все признаки того, что продажа квартир осуществлялась именно в рамках предпринимательской деятельности. Во-первых, у ИП в ЕГРИП зарегистрирован соответствующий код ОКВЭД 68.1 "Покупка и продажа собственного недвижимого имущества", что является обязательным условием для признания этой деятельности предпринимательской. Во-вторых, договоры купли-продажи были составлены с указанием статуса ИП, что также подтверждает коммерческий характер сделок. В-третьих, ИП уже уплатил все налоги по этим сделкам в рамках применяемой им упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы" по ставке 6%.
Для корректного налогообложения принципиально важно разграничивать деятельность физического лица как гражданина и как индивидуального предпринимателя. Как разъясняет Министерство финансов Российской Федерации, существенное значение при определении налогового режима имеет вид экономической деятельности, заявленный при регистрации в качестве ИП, а также то, от чьего имени заключен договор: от имени физического лица или от имени ИП(buh.ru. В данном случае договоры были заключены именно от имени ИП, что подтверждает предпринимательский статус совершенных сделок.
Согласно правовой позиции Минфина России, доходы от продажи недвижимого имущества, которое использовалось или связано с предпринимательской деятельностью ИП, применяющего УСН, облагаются налогом в рамках данного специального налогового режима. В таком случае обязанность подавать отдельную декларацию 3-НДФЛ не возникает, поскольку соответствующие доходы уже подпадают под налогообложение в рамках УСН.
Зарегистрированный в ЕГРИП код ОКВЭД 68.1 "Покупка и продажа собственного недвижимого имущества" имеет решающее значение для определения режима налогообложения. Как отмечается в позиции налоговых органов, если в видах деятельности предпринимателя в ЕГРИП есть данный код, имущество считается коммерческим и доходы от его продажи подлежат налогообложению в рамках применяемого ИП специального налогового режима. Данный вид деятельности должен быть зарегистрирован в ЕГРИП до момента совершения сделок по продаже недвижимости, что выполняется в рассматриваемой ситуации.
Подтверждением правомерности применения УСН к доходам от продажи недвижимости служит также положение о том, что "УСН 6% применяется, если в ОКВЭД указан вид деятельности, связанный с продажей недвижимости". В данном случае это условие соблюдено.
При продаже недвижимости через ИП, применяющее УСН, налогообложение производится по правилам данного специального режима.
Если физическое лицо продает коммерческую недвижимость, имея статус ИП, налогообложение может осуществляться через УСН
freedome-realty.ru. В случае если объектом налогообложения являются "доходы", ставка налога составляет 6%, что соответствует ситуации рассматриваемого ИП.
Поскольку все налоги по сделкам уже уплачены ИП в рамках УСН, и эти сделки правомерно отнесены к предпринимательской деятельности (подтверждается наличием соответствующего ОКВЭД и оформлением договоров от имени ИП), обязанность по дополнительному декларированию этих же доходов в рамках НДФЛ не возникает. Двойное налогообложение одних и тех же доходов не допускается действующим законодательством.
