Возможно ли заключить трудовой договор между физическими лицами - налоги и условия расчета

Здравствуйте, Ульяна.

Между физическими лицами могут происходить бытовые сделки, т.е. физические лица вправе между собой договариваться и оказывать различные услуги в быту. Чаще всего физические лица не заключают между собой договор об оказании услуг в письменной форме, если им требуется помощь по хозяйству. Договоренности происходят устно, оплата производится из рук в руки при получении результата работ или услуг.

Однако, я бы советовала оформлять письменный договор, который подтвердит, что граждане вступили в определенные договорные отношения. Это будет договор гражданско-правового характера (ГПХ). Особенностью заключения договора между физическими лицами является то, что исполнитель – физическое лицо, не являющийся субъектом предпринимательской деятельности, не несет перед заказчиком ответственности в рамках закона о защите прав потребителя. В таких ситуациях действуют только нормы ГК РФ о бытовом подряде.

Между физ. лицами также возможен и трудовой договор (гл. 48 ТК РФ). Трудовой договор между физическими лицами заключается письменно, и он должен содержать такие сведения как: ФИО и паспортные данные работодателя и работника; место и условия работы; дата начала работы и срок действия трудового договора; режим работы, выходные дни, описание трудовой функции; условия оплаты труда. Работодатель-физическое лицо обязан зарегистрировать такой трудовой договор в местной администрации. О факте прекращения трудовых отношений в случае расторжения трудового договора тоже нужно сообщить.

Оформление трудовой книжки при заключении трудового договора между физическими лицами не требуется.

Договор между физическими лицами, если одно из них – иностранный работник

Ситуации, когда работы или услуги физическому лицу оказывает иностранный работник, получивший специальный патент (если он приехал из безвизовых стран), довольно распространены. Раньше такие работники могли оказывать услуги только в качестве домашнего персонала у физических лиц. Сейчас же патент дает им право легального трудоустройства практиески у любого российского работодателя.

За привлечение к трудовой деятельности или к оказанию услуг (выполнению работ) иностранного работника, не имеющего патента или разрешения на работу, заказчик-физическое лицо может быть оштрафован на сумму до 5 000 рублей по статье 18.15 КоАП РФ. К тому же, если с иностранным работником был заключен именно трудовой договор, то об этом нужно уведомить территориальное подразделение ФМС, также, как и об его увольнении.

Кто должен платить налоги и взносы при заключении договора между физическими лицами

Если заказчик по гражданско-правовому договору или работодатель по трудовому договору является субъектом предпринимательской деятельности (организацией или ИП), то он должен выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. Это означает, что при выплате заработной платы или вознаграждения он должен удержать из этой суммы 13% - подоходный налог с доходов работника (исполнителя). И не только удержать, но и перечислить в бюджет не позднее следующего дня (статья 226 НК РФ).

Обычные физические лица при заключении договора с другим физическим лицом налоговым агентом не являются, т.е. не несут ответственности за то, уплатил ли исполнитель налоги со своих доходов. За свои доходы он должен отчитаться сам по декларации 3-НДФЛ и заплатить подоходный налог.

Кстати, даже несмотря на сдачу декларации 3-НДФЛ и уплату налога, физическое лицо, постоянно оказывающее услуги или работы не в статусе ИП, может быть обвинено налоговыми органами в ведении незаконной предпринимательской деятельности.

Теперь что касается страховых взносов за работника или исполнителя при заключении договора между физическими лицами. Здесь закон для обычных физических лиц исключений не делает. Если обратиться к положениям статьи 419 НК РФ, то среди страхователей мы увидим и «физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями». Названы обычные физические лица страхователями и в статье 6 закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «О пенсионном страховании».

Это означает, что при заключении договора между физическими лицами заказчик услуг или работ должен на общих основаниях пройти регистрацию в ИФНС и ФСС, а также выплачивать за свой счет страховые взносы с сумм вознаграждения или заработной платы (если был оформлен трудовой договор).

Конечно, на практике обычные физические лица редко регистрируются в фондах как страхователи и выплачивают за свой счет страховые взносы, но тем не менее, такая обязанность у них есть, так же, как и ответственность за ее нарушение.