Может ли ФНС расценить разные премии у менеджеров и агента как дробление бизнеса?

Здравствуйте

Само по себе различие в размере премий для менеджеров и агентов (4% и 6% соответственно) не является прямым доказательством искусственного дробления бизнеса или легализации доходов. Однако ФНС может обратить внимание на эту ситуацию в контексте других факторов, которые указывают на искусственность структуры или цели снижения налоговой нагрузки.

А вот если разница в премиях сочетается с другими признаками искусственного дробления бизнеса, это может усилить подозрения налоговой инспекции. К таким признакам относятся:

Единое управление. Если решения по премиям и другим вопросам принимаются одним лицом или группой лиц, а сотрудники подчиняются фактически одной управляющей структуре.

Общие ресурсы и активы. Например, если менеджеры и агенты используют одни и те же офисы, оборудование, транспорт, склады, а расходы распределены искусственно.

Единая инфраструктура и персонал. Если сотрудники работают на несколько юрлиц без реального разделения обязанностей и трудовых отношений.

Перекрывающиеся виды деятельности. Если компании или подразделения занимаются тем же, что и другие части бизнеса, без собственного направления или уникальных функций.

Перераспределение выручки и клиентов. Если новые юрлица или подразделения обслуживают тех же клиентов, что и основная компания, либо работают только друг с другом.

Формальное разделение функций. Если юрлица или подразделения существуют «на бумаге», а фактически всё выполняет одна компания.

Зависимость компаний или подразделений. Если учредители, директора, бухгалтерия, контакты и контрагенты совпадают.

В таком контексте разница в премиях может быть интерпретирована как часть схемы по перераспределению доходов между подразделениями или юрлицами с целью снижения налоговой нагрузки. Например, если премии агентам завышены без экономического обоснования, это может выглядеть как попытка вывести средства из основного бизнеса.

Само по себе различие в размерах премий между менеджерами и агентом (ИП) не является прямым признаком дробления бизнеса. Однако ФНС может обратить внимание на эту ситуацию в контексте других факторов, которые указывают на искусственность разделения деятельности или налоговую оптимизацию.

Что такое дробление бизнеса

Дробление бизнеса — это искусственное разделение единой деятельности между несколькими структурами (юрлицами, ИП), которые лишь формально самостоятельны, а на деле подчиняются одним людям. Цель такого разделения — снизить налоги через применение специальных режимов или льгот.

ФНС оценивает не юридическую форму, а фактические обстоятельства: управление, ресурсы, движение денег и логику бизнеса. Если разделение направлено исключительно на налоговую экономию, это может быть расценено как незаконное дробление.

Когда разница в премиях может вызвать вопросы

Разница в премиях сама по себе не является нарушением, но в совокупности с другими признаками она может усилить подозрения ФНС:

Отсутствие чёткой системы премирования. Если критерии начисления премий менеджерам и агенту не закреплены в документах (например, в положении о премировании или агентском договоре), это может создать впечатление произвольности и необоснованности выплат. Премии агенту существенно ниже или выше, чем менеджерам, без объективных причин. Например, если агент выполняет сопоставимый объём работы, но получает значительно меньшую премию, это может вызвать вопросы о реальной роли агента в бизнесе.Премии агенту используются для перераспределения доходов с целью удержания бизнеса в рамках лимитов спецрежима (например, УСН). Если агент получает значительную часть дохода в виде премий, это может выглядеть как попытка снизить налоговую нагрузку. Агент фактически выполняет функции сотрудника, а не независимого контрагента. Например, если агент работает по графику компании, использует её ресурсы, подчиняется внутренним правилам — это может указывать на трудовые отношения, замаскированные под агентский договор. Другие признаки дробления, на которые обращает внимание ФНСединое управление несколькими структурами;общий персонал или использование одних и тех же сотрудников;совпадающие IP-адреса при сдаче отчётности;взаимное финансирование расходов;выручка у пороговых значений спецрежима;формальный документооборот без реальных операций;общие контрагенты (поставщики, клиенты);отсутствие функционального разделения между структурами (например, все занимаются одним видом деятельности)

. Как снизить риски

Закрепите критерии премирования в документах. В положении о премировании или агентском договоре чётко пропишите условия, порядок расчёта и основания для выплаты премий. Это поможет доказать их обоснованность. Обеспечьте самостоятельность агента. Убедитесь, что агент действует как независимый предприниматель: имеет собственные ресурсы, ведёт отдельный учёт, работает с собственными клиентами, а не просто выполняет поручения компании. Избегайте чрезмерной зависимости от агента. Если агент становится ключевым звеном в бизнесе, это может привлечь внимание ФНС. Рассмотрите возможность работы с несколькими агентами или развитие других каналов привлечения клиентов.Сохраняйте документацию. Сохраняйте договоры, акты, переписку, которая подтверждает самостоятельность агента и экономическую целесообразность его привлечения

.Важные уточнения

Дробление бизнеса не всегда незаконно. Если разделение имеет реальную деловую цель (например, развитие нового направления, географическое разделение), а каждая структура ведёт полноценную самостоятельную деятельность, это не нарушение. ФНС должна доказать, что основная цель разделения — налоговая оптимизация. Наличие одного или даже нескольких признаков дробления не является автоматическим основанием для доначислений. Риск растёт пропорционально числу признаков в совокупности.

Добрый день, Дмитрий!

Признаки дробления бизнеса: что смотрит ФНС

Под дроблением бизнеса налоговые органы понимают искусственное разделение единого хозяйствующего субъекта на несколько формально независимых лиц (ООО, ИП) для сохранения права на льготные режимы налогообложения (УСН) и занижения налогов. Сейчас выделяют более 30 признаков дробления.

Основные сигналы, привлекающие внимание налоговой в 2025 году

1. Взаимозависимость участников - Учредители и руководители взаимосвязаны (родственники, бывшие коллеги, номинальные директора)

2. Общие ресурсы и инфраструктура - Несколько юрлиц используют один офис, оборудование, склад, подают отчетность с одного IP-адреса

3. Переток выручки - Более 70% доходов каждой «микрофирмы» формируется от операций с другими участниками группы

4. Дублирование видов деятельности - Все юрлица зарегистрированы по одному ОКВЭД, отсутствует реальное разделение функций

5. Общие контрагенты - У всех юрлиц совпадают основные поставщики и покупатели (80% и более)

6. Резкие перестановки выручки - Доходы старой компании падают, у новой — резко растут при приближении к лимитам по льготному режиму

7. Фиктивное разделение процессов - Нет логистической самостоятельности, посредник не может отгрузить товар без участия принципала

А разная премия (4% vs 6%) — это признак?

Сама по себе разница в премиях не является прямым признаком дробления бизнеса. Разный размер вознаграждения может быть экономически обоснован разными функциями, объемом ответственности и сложностью выполняемых задач. Агент, как внешний контрагент, может нести больше рисков и затрат, поэтому его процент может быть выше.

ФНС оценивает совокупность факторов, а не отдельный показатель. Если помимо разницы в премиях у вас есть совпадения по другим признакам (общие ресурсы, взаимозависимость, переток выручки), риск проверки возрастает.

Высокий риск! Переквалификация агентского договора в трудовой

Вот где разница в премиях может иметь значение. Налоговая часто пытается переквалифицировать агентские договоры с ИП в трудовые отношения, если усматривает признаки подчинения работнику.

Что убеждает налоговиков в фиктивности агентского договора

ИП зарегистрирован незадолго до заключения договора

ИП ранее был работником компании

Договор содержит «трудовые» формулировки: контроль, рабочее место, график работы

Общий IP-адрес у компании и агента

Расходы на деятельность ИП несет компания

Компания — единственный заказчик для агента

Выплаты ИП регулярные, одинаковые, без привязки к объему услуг

При переквалификации в трудовые отношения компании доначисляют:

НДФЛ (13% от всех выплат агенту)

Страховые взносы (30% в СФР + взносы на травматизм)

Штрафы и пени (до 40% от неуплаченных сумм)

Агентские договоры в фокусе ФНС

Агентские схемы сейчас привлекают особое внимание налоговых органов. В одном из резонансных дел (ООО НПО «Феникс») суд признал, что агентские договоры использовались исключительно для минимизации налогов, и доначислил свыше 1 млрд рублей налогов, пеней и штрафов.

Обналичивание средств через агента - отдельный риск

Разная премия (особенно если агент получает более высокий процент, чем штатные менеджеры) может привлечь внимание ФНС к другому аспекту - возможности обналичивания.

Схема, которую выявляют налоговики

Агент получает крупные суммы по договору (например, 6% от выручки), затем якобы перечисляет их третьим лицам за услуги, которые фактически не оказываются. Деньги обналичиваются, а комиссия агента становится «платой за обналичку». Дополнительный риск возникает, если ИП применяет УСН и не платит НДС, тогда экономия бюджета составляет до 20% НДС по сделке.

В одном из дел суд установил, что организация переводила всего 1–3% от оборота на счета принципалов для создания видимости исполнения агентских договоров, а остальное обналичивалось через подконтрольных ИП.

Как снизить риски: практические рекомендации

По агентскому договору:

1. Обеспечьте реальную самостоятельность агента: наличие персонала, помещений, транспорта, собственных расходов

2. Исключите «трудовые» формулировки: никакого контроля, рабочего места, графика работы

3. Имейте несколько заказчиков: агент должен работать не только с вами

4. Вознаграждение должно быть привязано к объему услуг: фиксированные регулярные выплаты без экономического обоснования — риск

5. Составляйте подробные отчеты агента: с указанием конкретных клиентов, дат, сумм сделок

6. Агент должен нести реальные расходы: реклама, транспорт, связь — за свой счет

По штатным менеджерам

1. Размер премии (4%) должен быть зафиксирован в Положении об оплате труда или трудовом договоре

2. Премия должна начисляться за конкретные, документально подтвержденные показатели

Общее

1. Разделите IP-адреса: компания и ИП-агент не должны сдавать отчетность с одного компьютера

2. Разделите ресурсы: разные офисы/склады или четкое разграничение по договорам аренды

3. Зафиксируйте экономический смысл: чем обоснована разница в премии (письменно, в документах)

Если ФНС уже прислала запрос или письмо о риске дробления

1. Не игнорировать: Сроки на ответ ограничены. Непредоставление пояснений может быть расценено как согласие с выводами налогового органа.

2. Запросить расшифровку претензий: Четко выяснить, какие именно обстоятельства и факты вызывают вопросы.

3. Подготовить аргументированные пояснения: Письменно изложить экономический смысл и деловую цель использования агента.

4. Предоставить подтверждающие документы: Приложить копии отчетов агента, актов, договоров с контрагентами, документы о самостоятельности агента.

5. Провести внутреннюю проверку: Проанализировать структуру бизнеса на предмет других признаков дробления.

6 . В случае отсутствия дробления бизнеса вы вправе предоставить письменные пояснения, содержащие аргументированную и документально подтвержденную позицию.

Здравствуйте

Статья 54.1 НК РФ "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов". Это ключевая норма. Она запрещает уменьшать налоговую базу, если операции не имеют разумных деловых целей, а основной целью является налоговая выгода.

Пункт 2 прямо указывает, что недопустимо исчисление налогов с учетом операций, не соответствующие действительности или не имеющие разумных деловых (экономических) целей.

Пункт 3 запрещает создание формальной структуры договоров, не отражающей реальные экономические отношения.

Анализ вашей ситуации и рекомендации

Что работает против вас (факторы риска):

Агент (ИП) выполняет функцию, аналогичную штатным менеджерам по продажам — поиск клиентов.

Высокая вероятность, что ИП работает только на вашу компанию (это ключевой риск).

Разница в процентах (6% против 4%) без четкого обоснования может выглядеть как маскировка выплаты доли прибыли.

Что может быть в вашу пользу и что нужно документально зафиксировать:

Деловое (экономическое) обоснование для агентского договора:

ИП обладает уникальными компетенциями, связями в определенном регионе или сегменте рынка, которых нет у ваших штатных менеджеров.

Обоснование разницы в процентах (6% vs 4%):

У ИП выше степень риска: он работает как самостоятельный субъект, несет свои расходы (связь, транспорт, налоги), не имеет соцпакета.

У ИП шире круг задач: например, он не только находит клиента, но и проводит первичные переговоры, демонстрации техники в поле, сопровождает сделку до передачи менеджерам. Опишите это в договоре и задании.

Результативность: если ИП приводит более "дорогих" или надежных клиентов, это можно обосновать более высокой ставкой.

Критически важные меры для снижения рисков:

У ИП должны быть другие клиенты (хотя бы один), свой расчетный счет, он должен самостоятельно определять свой график и методы работы (это должно быть прописано в договоре).

Корректный договор: Не заключайте "трудовой" договор под видом агентского. В агентском договоре не должно быть признаков трудовых отношений (подчинение внутреннему распорядку, фиксированный оклад, оплата больничных и отпуска).

Первичные документы: Акт об оказании услуг/отчет агента должен содержать конкретный перечень выполненных работ, а не просто фразу "за поиск клиента".

Экономическая целесообразность: Будьте готовы показать, что привлечение ИП экономически выгодно не только из-за налогов, но и по другим причинам (экономия на рабочем месте, доступ к новым рынкам).

Вывод и итог

ФНС вряд ли начнет проверку только из-за разницы в 2% премии. Но если ваша компания попадет в план выездных проверок (например, из-за низкой средней зарплаты, убытков или иных "точек риска"), то схема работы с ИП будет изучена в первую очередь

Рекомендую: Провести аудит ваших договорных отношений с ИП вместе со штатным юристом или внешним консультантом, чтобы выстроить их максимально корректно и подготовить обосновывающие документы на случай вопросов от ФНС.

С уважением Светлана Б

В вашем случае, разница в премиях (4% у менеджеров и 6% у агента) сама по себе не является прямым нарушением. Согласно Гражданскому кодексу РФ, стороны вправе предусмотреть в агентском договоре любое условие о вознаграждении агента, в том числе в процентах от стоимости сделок (статья 1006 ГК РФ). Важно, чтобы агентский договор был реальным, а деятельность ИП была экономически оправданной и документально подтвержденной. Если ИП самостоятельно привлекает клиентов, ведет переговоры и заключает сделки, а его вознаграждение соответствует рыночным условиям для подобных услуг, то разница в процентах не должна вызывать вопросов.

Однако, если налоговый орган выявит другие признаки, указывающие на искусственное разделение бизнеса (например, единое управление, использование общих ресурсов, отсутствие самостоятельности у ИП), то разница в премиях может быть рассмотрена как один из элементов такой схемы. В таких случаях ФНС может пересмотреть налоговые обязательства так, как если бы дробления не было.

Наличие разных процентов вознаграждения (4% у штатных сотрудников и 6% у внешнего агента-ИП) не является автоматическим признаком дробления бизнеса. ФНС может заподозрить, что агентский договор используется для минимизации налогов.

Чтобы отстоять 6%, вы должны обосновать, почему услуги внешнего агента обходятся компании дороже, чем труд штатных менеджеров (Ст. 54.1 Налогового кодекса РФ).

Например:

Отсутствие затрат на инфраструктуру.

Агент сам оплачивает свою аренду, связь, транспорт, рекламу и налоги. Менеджеры работают в офисе компании на вашем оборудовании.

Разный объем ответственности.

Агент несёт предпринимательский риск и получает оплату только за результат (заключенную сделку), в то время как штатные сотрудники получают оклад независимо от продаж.

Уникальность базы, навыков.

Агент привлекает новых крупных клиентов из регионов, где компания не представлена, или использует специфические каналы продаж, недоступные менеджерам.

Могут посчитать подменой трудовых отношений если Агент-ИП ведет себя как сотрудник - имеет рабочее место в вашем офисе, соблюдает трудовой распорядок, отчитывается перед вами ежедневно.

Единственный заказчик - если ваша компания - единственный источник дохода для ИП в течение длительного времени.

Формальный документооборот - когда в отчётах агента указаны те же клиенты, с которыми уже работают штатные менеджеры, или нет детального описания проделанной работы.

Взаимозависимость - Агент - это бывший менеджер компании, который уволился и сразу зарегистрировал ИП для продолжения той же деятельности.

Составьте внутреннюю справку-обоснование, показывающую, что с учётом налогов и офисных расходов содержание менеджера обходится компании в те же (или большие) деньги, что и 6% агенту.

Разница в процентах премии сама по себе не является основанием для вывода о дроблении бизнеса. Однако структура ваших отношений с агентом (ИП) содержит налоговые риски, которые требуют проверки по формальным критериям.

ФНС расценит выплату агенту более высокого процента как часть схемы дробления только в том случае, если установит, что агент фактически является вашим штатным сотрудником. Ключевой критерий здесь не размер вознаграждения, а экономическая самостоятельность агента .

Если ФНС докажет, что агентский договор прикрывает трудовые отношения, компанию ждут доначисления страховых взносов, НДФЛ и пеней, а также штраф по статье 122 НК РФ за неуплату налогов. Единичная разница в 2% риска не создаст.

Оцените вашу ситуацию по следующим критериям. Агент не должен быть вашим бывшим сотрудником, уволившимся и зарегистрировавшим ИП менее двух лет назад. У него должны быть и другие заказчики, а его доход от вашей компании не должен быть единственным . Агент не обязан соблюдать ваш внутренний трудовой распорядок — он не должен присутствовать в офисе с 9 до 18, подчиняться приказам по компании или использовать корпоративную электронную почту для ежедневных отчетов. Агент сам несет расходы на связь, транспорт и рекламу, вы их не компенсируете .

Процент вознаграждения (6%) не является фиксированной суммой, а привязан к результату — объему привлеченных клиентов или заключенных сделок. Это один из признаков гражданско-правовых, а не трудовых отношений .

Позиция Минфина, выраженная в письме от 15 мая 2025 года, подтверждает, что вознаграждение по агентскому договору является доходом физического лица и облагается НДФЛ в общем порядке . Но если ФНС переквалифицирует договор в трудовой, обязанность по уплате страховых взносов (30% от выплат вместо 6% налога на профессиональный доход или 13% НДФЛ для ИП на УСН) ляжет на вашу компанию.

Для снижения рисков зафиксируйте в агентском договоре, что агент привлекает клиентов самостоятельно, без указаний из вашего офиса. Агент должен предоставлять вам отчеты о результатах работы с указанием конкретных клиентов и заключенных сделок. Вознаграждение должно выплачиваться только при подтвержденном результате. Агент должен иметь расходы, связанные с его деятельностью (связь, транспорт), которые он не предъявляет вам к возмещению. Если в договоре агента нет графика работы, подчинения правилам трудового распорядка и ежедневных отчетов, вероятность переквалификации невысока. Разница в процентах премии в 2% между штатными менеджерами (4%) и агентом (6%) может объясняться отсутствием у агента соцпакета, оплачиваемого отпуска и больничных, что является рыночной практикой и само по себе не указывает на дробление.

Здравствуйте !

Смотрите, сам факт установления разных размеров премий для менеджеров и агента (4% и 6% соответственно) не является признаком искусственного дробления бизнеса или легализации доходов.

Размер премии работодател сам определяет в индивидуальном порядке, это его право по закону.

Под дроблением бизнеса понимается искусственным, если его цель это снижение налоговой нагрузки через формальное разделение единого хозяйственного процесса на несколько субъектов.

Агентские договоры сами по себе не запрещены по закону.

ФНС может увидеть следующие риски:

формальность отношений;

отсутствие экономической обоснованности;

взаимозависимость сторон;

нерыночные условия.

Для минимизации рисков претензий со стороны ФНС, рекомендую:

1) документально подтвердить реальность агентских отношений;

2) обеспечение экономической обоснованности;

3) соблюдение рыночных условий;

4) избегание взаимозависимости;

5) ведение раздельного учёта;

6) все договоры, отчёты, платёжные документы, переписку следует хранить в порядке.

Таким образом, разные размеры премий для менеджеров и агента не являются нарушением, если есть объективные причины для такой дифференциации (например, разные функции, уровень ответственности, объём работы).

С учётом вышеуказанных факторов (формальность агентских отношений, взаимозависимость сторон, отсутствие экономической обоснованности) может в теории стать поводом для внимания ФНС.

Вам необходимо документально подтвердить реальность и целесообразность всех операций в данном случае.

- см. ст. 8, 191 ТК РФ, ст. 54.1, 87, 93, 100, 101 НК РФ, ст. 1005 ГК РФ

Здравствуйте, Дмитрий!

Коротко по существу вопроса: сама по себе разница в 2% (Вам 4%, агенту 6%) не является прямым и безусловным доказательством дробления. Налоговая инспекция оценивает совокупность обстоятельств, а не отдельный процент.

Однако риск очень высок, так как ФНС сейчас жестко пресекает схемы, где предприниматели (ИП) на спецрежимах (УСН/ПСН) используются как прокладки для экономии на налогах (НДС и страховых взносах). Ваш случай классический: компания на ОСНО делится доходами с агентом на УСН.

Согласно позиции Верховного Суда РФ (п. 4 Обзора от 04.07.2018) и Письма ФНС от 09.08.2024 № СД-4-7/9113, инспекция обратит внимание на три момента:

Подконтрольность и единство управления. Если ИП — ваш бывший или нынешний сотрудник, родственник, или вы управляете его счетом/печатью, это признак дробления.

Реальность деятельности агента. Есть ли у него реальные расходы на привлечение клиентов (реклама, командировки) или он просто «передает» вам ваших же старых клиентов?

Экономический смысл. Почему агент получает больше (6%), чем штатный менеджер (4%), не неся при этом издержек работодателя (налоги с ФОТ, больничные)? ФНС расценит это как искусственное распределение дохода в пользу «спецрежимника» без деловой цели.

Чем это грозит? Инспекция переквалифицирует агентский договор в трудовой (доначислят НДФЛ и взносы) либо объединит доходы ИП и ООО, сняв с компании право на вычеты по НДС и расходам по прибыли. Это прямо следует из статьи 54.1 НК РФ — запрет на искажение сведений о фактах хозяйственной жизни.

Как снизить риски? Доказывайте самостоятельность агента: пусть у него будет свой сайт, он сам ищет клиентов (не только ваших), несет убытки за срыв сделки. Разница в проценте должна быть обоснована бизнес-моделью (например, агент делает предоплату за рекламу).

С уважением, Дарья

Здравствуйте Дмитрий, Вы совершенно правы, да ФНС может расценить разницу в премиях между вашими сотрудниками (менеджерами по продаже) и агентом-ИП как один из признаков искусственного дробления бизнеса или легализации доходов, если будут выявлены и другие маркеры взаимозависимости и отсутствия самостоятельной деятельности у ИП. Однако сама по себе разница в процентах премии не является однозначным доказательством дробления. Ключевым для налоговой будет анализ всей структуры отношений и экономической целесообразности такого разделения.

---ФНС при подозрении на дробление бизнеса обращает внимание на взаимозависимость: если ИП и компания связаны (например, один учредитель, директор, родственники, общие сотрудники), это вызывает подозрения.

---Единство хозяйственного процесса: использование общих ресурсов (офис, склад, техника, бухгалтерия, IP-адреса, банковские счета), отсутствие реальной самостоятельности у ИП.

---Единая клиентская база и отсутствие специализации: если агент-ИП и штатные менеджеры работают с одними и теми же клиентами, не имея чёткого разделения функций.

---Одинаковые условия работы: идентичные системы мотивации, графики, корпоративные стандарты, централизованное управление.

---Финансовая зависимость: регулярные переводы между счетами, беспроцентные займы, покрытие убытков одной структуры за счёт другой.

В вашем случае

---Разница в премиях (4% у менеджеров, 6% у агента) может быть объяснена спецификой работы агента (например, он работает только на привлечение новых клиентов, несёт дополнительные расходы, работает без офиса и т. д.).

---Если агент-ИП действительно самостоятельно ищет клиентов, имеет свой документооборот, не использует ресурсы вашей компании, а его деятельность приносит компании дополнительную выгоду (например, выход на новые рынки или сегменты), то такая схема может быть признана обоснованной.

-----------------------------------------------------

---Документально подтверждайте деловую цель сотрудничества с ИП: пропишите в договоре и приложениях, за что именно агент получает повышенный процент, какие функции выполняет, какова его зона ответственности.

---Обеспечьте реальную самостоятельность агента: отдельный документооборот, свой офис (или работа удалённо), отсутствие доступа к общим ресурсам компании.

---Избегайте пересечения функций: агент не должен выполнять те же задачи, что и штатные менеджеры.

---Храните переписку, отчёты, акты — всё, что подтверждает фактическую работу агента.

---Не используйте одинаковые IP-адреса, телефоны, адреса электронной почты для сдачи отчётности и связи с клиентами.

---ФНС может заинтересоваться такой структурой, если увидит и другие признаки дробления. Но если сотрудничество с агентом экономически обосновано и реально приносит пользу бизнесу, а не только экономию на налогах, то схема может быть признана законной. Важно тщательно оформлять документы и быть готовым доказать деловую цель такого разделения см. ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 28.11.2025) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений...

---1) дробление бизнеса - разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье - группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов С уважением! ☘

Конечно да. Но не поэтому основанию,а потому чо функции дублируются, это просто вывод денег на ИП..

Здравствуйте!

Риск претензий со стороны ФНС есть, но налоговая назовет это не дроблением бизнеса, а подменой трудовых отношений гражданско-правовыми или получением необоснованной налоговой выгоды.

—————

Разница в процентах сама по себе не является нарушением, и ее легко обосновать экономически. Однако, налоговую должно заинтересовать, почему человек с улицы получает больше, чем свои сотрудники. Но у Вас есть экономическое обоснование: штатный менеджер получает фиксированный оклад, Вы оплачиваете ему отпускные, больничные, предоставляете рабочее место, компьютер, связь и прочее. Кроме того, с его дохода Вы платите страховые взносы и удерживаете НДФЛ. Агент же работаем на свой страх и риск. Он сам несет расходы, платит страховые взносы. Таким образом, ставка для внешнего агента экономически оправдана, так как компания экономит на окладе, страховых взносах и организации рабочего места.

————-

Риск заключается в следующем. ФНС не любит агентские договоры с ИП, так как это классическая схема ухода от зарплатных налогов. В ФНС при желании будут искать признаки того, что ИП это фактически ваш скрытый работник. К доначислению налогов и штрафам привели: если ИП ваш бывший сотрудник, если он уволился и стал ИП менее года назад - это доначисление); ИП работает только с вами; ИП подчиняется правилам компании; если ИП родственник директора или кого-то из учредителей; если должностные инструкции штатных менеджеров слово в слово совпадают с предметом договора агента.

———-

Кроме того, агентские услуги нематериальны. Налоговая часто считает их фиктивными. Если ИП получает вознаграждение и сразу снимает наличные в банкомате, банк заблокирует его счет, а ФНС снимет у вашей компании эти расходы из базы по налогу на прибыль/УСН, посчитав сделку фиктивной.

————

Таким образом, сама по себе схема законна. Разница в процентах легко объяснима. Удачи! Буду рад, если смог помочь.

Добрый день!

Нормативные документы, регулирующие данный вопрос.

Статья 54.1 НК РФ запрещает уменьшение налоговой базы или суммы налога путём искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учёте либо налоговой отчётности. Это означает, что если действия направлены на получение необоснованной налоговой выгоды без деловой цели, они могут быть признаны незаконными.

Пункт 1 статьи 31 НК РФ даёт право налоговым органам собирать доказательства, требовать документы, подтверждающие правильность исчисления налогов, и проводить налоговые проверки.

Позиция ФНС

В Письме ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ перечислены признаки незаконного дробления бизнеса, среди которых:

единое управление и взаимозависимость компаний;

использование общих ресурсов, персонала, офиса;

фиктивные сделки между «раздробленными» структурами.

В Письме ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ указаны обстоятельства, которые могут свидетельствовать о фиктивности агентского договора, например - зто:

перечисление комиссионером денежных средств до фактической продажи товара;

включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определённой даты или условия о перечислении оплаты за товар частями независимо от его реализации;

отсутствие отчётов агента или их несоответствие требованиям закона и условиям договора;

применение агентских договоров при фактическом отсутствии у агента трудовых, материальных и иных ресурсов для реального исполнения договора.

В Письме ФНС от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 дробление бизнеса рассматривается как злоупотребление налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса.

По данному вопросу состоялась судебная практика.

Суды последовательно исходят из принципа, что налоговые последствия порождаются не юридической формой сделки, а реальными финансово-хозяйственными операциями. По конкретным делам уже от казывалось в доначислении налога и штрафа.

Имеются установленные факты когда суды признали фиктивными агентские договоры, заключённые обществом с тремя ООО. В частности устанавливалось , что все операции по закупке сырья и реализации готовой продукции фактически совершало само общество, а посреднические компании использовались для сокрытия реальной выручки и минимизации налоговых обязательств.

При этом, имеются правовые основания для признания действий ООО законными,

выборочно:

у каждой структуры есть экономическая логика, собственные риски и самостоятельная хозяйственная деятельность;

между компаниями или ИП нет фиктивных операций, общего управленческого контроля и подконтрольности;

агентский договор соответствует требованиям ГК РФ (главы 49, 51, 52), агент действует от своего имени или от имени принципала, но всегда — за счёт принципала, не получая права собственности на товар;

есть доказательства реальности агентских отношений: отчёты агента, протоколы переговоров, товарные документы, подтверждение наличия у агента необходимых ресурсов (персонала, техники, финансовых средств);

деловая цель заключения агентского договора не связана с налоговой оптимизацией, а обусловлена, например, расширением географии продаж, доступом к новым клиентам, специализацией на определённых задачах.

Таким образом, ключевым критерием является наличие реальной экономической целесообразности действий, а не формальное соблюдение норм права. Если ФНС или суд установят, что целью было получение необоснованной налоговой выгоды, действия могут быть признаны незаконными.В любом случае надо разбираться детально в каждом случае индивидуально. А так концептуально в целом общие принципы разрешения обстоятельств.

Дмитрий, здравствуйте!

Само по себе наличие агентского договора и различие в размерах премий для менеджеров и агента не являются автоматически признаками искусственного дробления бизнеса или легализации доходов.

Однако ФНС может обратить на это внимание при комплексной проверке, если будут выявлены другие факторы, указывающие на искусственность структуры или цель снижения налоговой нагрузки.

Согласно позиции ФНС, дробление бизнеса считается незаконным, если оно направлено на получение необоснованной налоговой выгоды.

Признаки искусственного дробления включают:

- Единое управление. Если решения принимаются одним лицом или группой лиц, а сотрудники подчиняются фактически одной управляющей структуре.

- Общие ресурсы и активы. Использование одного офиса, оборудования, транспорта, складов без документального оформления или при искусственном распределении расходов.

- Единая инфраструктура и персонал. Сотрудники работают на несколько юрлиц без реального разделения обязанностей и трудовых отношений.

- Перекрывающиеся виды деятельности. Компании занимаются тем же, что и головная организация, без собственного направления или уникальных функций.

- Перераспределение выручки и клиентов. Новые юрлица обслуживают тех же клиентов, что и основная компания, либо работают только друг с другом.

- Применение спецрежимов в обход лимитов. Например, несколько ИП на патенте ведут фактически единый бизнес, чтобы не превышать лимиты по доходам.

- Формальное разделение функций. Юрлица существуют «на бумаге», а фактически всё выполняет одна компания.

- Взаимозависимость компаний. Учредители, директора, бухгалтерия, контакты и контрагенты совпадают.

Если инспекция фиксирует совокупность этих факторов, структура может быть признана схемой, даже если каждая компания формально ведёт деятельность отдельно.

✅ Риски при использовании агентского договора

Агентские договоры также находятся под пристальным вниманием ФНС, так как через них иногда проводят посреднические цепочки, реализацию от чужого имени и операции с НДС.

Риски возникают, если:

агент формально участвует в сделке, не выполняя реальных действий;

агентский договор маскирует другой вид отношений (например, трудовой договор, договор поставки или купли-продажи);

расходы на агентское вознаграждение признаются необоснованными для целей налогообложения (например, если агент связан с принципалом — бывший сотрудник, родственник и т. д.);

агентский договор используется для снижения налоговой нагрузки без реальной деловой цели.

Когда различия в премиях и агентском вознаграждении могут вызвать вопросы

Если премии менеджерам и агентское вознаграждение установлены в разных процентах, это само по себе не является нарушением. Однако если:

- агент фактически выполняет те же функции, что и менеджеры, но оформлен как ИП для снижения налоговой нагрузки;

- размер агентского вознаграждения непропорционально высок по сравнению с реальным объёмом работ;

- агент не имеет собственных ресурсов (офиса, персонала, техники) для выполнения обязательств;

- агент связан с компанией (например, является родственником директора или бывшим сотрудником),

это может вызвать подозрения у ФНС в искусственности схемы.

✔️ Чтобы минимизировать риски, рекомендуется:

Документально подтвердить реальность агентских отношений. Нужно оформить все необходимые документы: договор, отчёты агента, акты оказания услуг, первичные документы.

Обеспечить самостоятельность агента. У него должны быть собственные ресурсы (офис, персонал, техника), если это требуется для выполнения обязательств.

Избегать взаимозависимости. Агент не должен быть бывшим сотрудником компании, родственником директора или иным образом связан с принципалом.

Обосновать деловую цель. Нужно чётко прописать в документах (например, в приказе директора или решении собрания участников) причины привлечения агента, например, расширение географии продаж, доступ к новым клиентам, оптимизация процессов.

Соблюдать рыночные условия. Размер агентского вознаграждения должен соответствовать объёму и сложности выполняемых работ.

Вести раздельный учёт. Если агент и компания работают с одними и теми же клиентами или товарами, важно чётко разграничивать их деятельность в документах и отчётности.

Статья 54.1 НК РФ запрещает получение налоговой выгоды без деловой цели.

Письма ФНС (например, № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017, № БВ-4-7/8051@ от 16.07.2024) содержат разъяснения о признаках незаконного дробления бизнеса.

Глава 52 ГК РФ регулирует агентские отношения.

Если у ФНС возникнут вопросы, важно предоставить доказательства реальности агентских отношений и деловой цели их создания. Это могут быть договоры, отчёты, переписка, акты, данные о расходах агента и другие документы.

Добрый день. Разница в процентах (4% у штатных менеджеров и 6% у агента) сама по себе не является нарушением. Риск возникает не из-за цифр, а из-за того, как именно строятся отношения с этим ИП.

Налоговые органы могут переквалифицировать агентский договор в трудовой, если он лишь прикрывает фактическую работу в штате, что позволило компании сэкономить на налогах и взносах .

Чтобы оценить ваши риски, проверьте отношения с агентом по следующим ключевым критериям. Чем больше совпадений, тем выше риск претензий со стороны ФНС.

Признаки трудовых отношений (высокий риск):

· Агент ранее был штатным сотрудником компании

· Агент подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка (фиксированный рабочий день, обед, отпуск)

· Работа выполняется с использованием оборудования и в офисе компании

· У агента нет других клиентов, компания — единственный источник дохода

· Выплаты регулярные, не зависят от конкретного результата (как зарплата)

· Отчеты агента носят формальный характер, не отражая реального вклада в привлечение клиентов

Признаки реального агентского договора (низкий риск):

· Услуги оказываются разово или под конкретные проекты, а не бессрочно

· Агент работает автономно, не подчиняясь трудовому распорядку компании

· Агент несет собственные расходы на ведение деятельности (аренда, транспорт, связь)

· У агента есть другие заказчики, компания — лишь один из источников дохода

· Вознаграждение выплачивается за конкретный результат (подписанный договор с клиентом)

· Отчеты агента содержат детальное описание проделанной работы, переговоров и их результатов

Рекомендации для снижения риска:

1. Исключите из договора любые формулировки, свойственные трудовым отношениям (должность, рабочее место, режим работы, зарплата) .

2. Убедитесь, что агент работает и с другими клиентами — это один из главных аргументов в вашу пользу.

3. Составляйте подробные отчеты агента, которые четко показывают его вклад в привлечение конкретного покупателя .

4. Вознаграждение должно быть напрямую привязано к результату (подписанному договору) и варьироваться от месяца к месяцу, а не быть фиксированной суммой .

Если агент — ваш бывший сотрудник, который перешел на ИП и выполняет ту же работу в офисе компании, риск переквалификации крайне высок .