Как правильно оформить и какой код корректировки указать?

Если вы уже получили социальный налоговый вычет за 2023 год за лечение и обучение в автошколе и хотите подать декларацию 3-НДФЛ за 2023 год для получения дополнительного вычета по расходам на обучение в университете, необходимо учитывать следующее.

Подача декларации 3-НДФЛ и оформление вычета

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется по итогам налогового периода (календарного года) при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговый орган (п. 1 ст. 219 НК РФ).

Если вы уже получили вычет за 2023 год за лечение и обучение в автошколе, то для получения дополнительного вычета за обучение в университете за тот же год следует подать уточненную декларацию 3-НДФЛ с указанием всех расходов на обучение и лечение за 2023 год (п. 2 ст. 81 НК РФ).

В уточненной декларации укажите сумму всех понесенных расходов на обучение (и лечение), чтобы налоговый вычет был рассчитан суммарно.

Оформление декларации и код корректировки

При подаче уточненной декларации 3-НДФЛ за 2023 год необходимо указать код корректировки «1» (уточненная декларация) в титульном листе (п. 5 ст. 81 НК РФ).

В разделе 3 декларации укажите все доходы и вычеты за 2023 год, включая уже полученный вычет за лечение и обучение в автошколе, а также расходы на обучение в университете.

Документы для подтверждения расходов

Для подтверждения расходов на обучение в университете приложите:

• справку об оплате образовательных услуг по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@;

• копию договора с университетом;

• документы, подтверждающие оплату (квитанции, платежные поручения);

• справку о доходах (форма 2-НДФЛ).

Если расходы понесены в 2023 году, применяется прежний порядок подтверждения (до 01.01.2024), то есть справка об оплате должна быть предоставлена вами (п. 1 ст. 219, п. 3.1 ст. 221.1 НК РФ).

Возможные варианты

Если вы не подавали декларацию за 2023 год, подайте обычную декларацию 3-НДФЛ с полным комплектом документов по всем расходам на лечение и обучение.

Если декларация уже подана и вычет получен, подайте уточненную декларацию с кодом корректировки «1» и включите расходы на обучение в университете.

Если расходы на обучение в университете относятся к разным налоговым периодам, вычет можно получить по каждому году отдельно, подав декларации за соответствующие периоды.

Таким образом, для получения вычета за обучение в университете за 2023 год при уже полученном вычете за лечение и обучение в автошколе за тот же год необходимо подать уточненную декларацию 3-НДФЛ с кодом корректировки «1», приложить подтверждающие документы и указать все расходы за 2023 год.

Правовые основания:

п. 1, 2 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации;

п. 2, 5 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации;

п. 3.1 ст. 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации;

приказ ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@.