Безопасна ли схема с «техническим продавцом» при возврате авто и лизинге, и как избежать налоговых рисков?

Здравствуйте, Леонид. Использовать эту схему с сотрудником опасно и экономически невыгодно.

Замечание прокурора о мнимости - не ошибка конкретного проверяющего, а системный риск: продажа автомобиля подчиненному за 10-50 тыс. руб. с обратным выкупом через несколько дней по той же цене совершается без реальной деловой цели и передачи машины работнику в пользование.

По п. 1 и п. 2 ст. 170 ГК РФ такие сделки ничтожны, из-за чего последующий лизинг рискует переквалификацией в аренду с выкупом, а пока авто числится на сотруднике, на машину могут наложить арест по его долгам или семейным спорам.

Налоговые последствия для вас и работника критичны, так как вы с сотрудником взаимозависимы по подп. 10 п. 2 ст. 105.1⁠⁠ НК РФ.

Уже с каждой продажи машины сотруднику у вас возникает выручка под УСН 6% и НДС 5% (ст. 346.15⁠, ст. 146 НК РФ), а при проверке по ст. 54.1⁠ и ст. 105.3⁠⁠ НК РФ инспекция доначислит УСН 6% и НДС 5% от полной рыночной стоимости автомобиля, пени и штраф 20% либо 40% при умысле по п. 3 ст. 122 НК РФ.

Для сотрудника покупка авто у работодателя многократно дешевле рынка образует материальную выгоду по подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ со ставкой НДФЛ от 13% по ст. 224 НК РФ, а регулярные обратные продажи грозят квалификацией как предпринимательская деятельность без регистрации.

Законно сохранить лизинговую форму без фиктивных сделок надежнее всего до расторжения старого договора через перенаем - трехстороннее соглашение о передаче прав и обязанностей новому лизингополучателю по п. 2 ст. 615 и ст. 392.3⁠⁠ ГК РФ.

Тогда сохраняется изначальная покупка автомобиля для лизинга (ст. 665 ГК РФ), сведения в Федресурсе обновляются по п. 3 ст. 10 ФЗ № 164-ФЗ, а регистрация в ГИБДД переоформляется на нового клиента по ст. 20 ФЗ № 164-ФЗ без лишнего налогового оборота.

Если прежний договор уже расторгнут и машина изъята в вашу собственность, круговая перепродажа по рыночной цене на УСН 6% и НДС 5% принесет прямые налоговые потери и не закроет претензии по ст. 54.1⁠⁠ НК РФ.

Налоговая и суды при передаче в лизинг собственного уже изъятого авто без нового продавца отмечают отсутствие обязательного признака приобретения имущества по ст. 665 ГК РФ и ст. 4 ФЗ № 164-ФЗ, а подразделения ГИБДД нередко отказывают в учете повторного лизинга без актуального договора купли-продажи.

Поэтому для уже изъятых машин безопаснее перейти на аренду с правом выкупа по ст. 624 ГК РФ, снимая ваши минусы законом: от камер ГИБДД собственника освобождает жалоба на постановление с договором аренды и актом передачи по ч. 2 ст. 2.6.1⁠⁠ КоАП РФ, а текущие штрафы и сохранность авто перекрывает обеспечительный платеж по ст. 381.1⁠⁠ ГК РФ.

Прежние договоры обычно расторгаются по соглашению сторон или преимущественно в одностороннем порядке без участия клиента?

Здравствуйте. Оценка прокуратуры, на мой взгляд, не недоработка, а ожидаемый вывод: продажа сотруднику по символической цене, обратный выкуп через несколько дней по той же цене, автомобиль фактически не выбывает из Вашего владения. Это типичные признаки мнимой сделки (п. 1 ст. 170 ГК РФ), которая ничтожна независимо от признания её таковой судом. В 2026 году Верховный Суд в деле о возвратном лизинге (определение № 5-КГ25-180-К2) ещё раз указал, что суды должны выяснять действительную волю сторон: была ли реальная передача, кто владел имуществом, как соотносятся цены.

Риски по пунктам:

1. Гражданский. Если звено «продажа и обратный выкуп» ничтожно, то и «приобретение у продавца» для конкретного лизингополучателя (ст. 665 ГК РФ) тоже фиктивно. В споре с клиентом (просрочка, изъятие, расчёт сальдо) его представитель может использовать это, чтобы оспаривать квалификацию договора и Ваши требования.

2. Налоговый. Прямой экономии у схемы почти нет, поэтому доначисления, скорее всего, небольшие. Но сотрудник для Вас взаимозависимое лицо (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ), а сделки без деловой цели с искажением фактов подпадают под ст. 54.1 НК РФ. Хуже всего, если в документах окажутся подписи и даты, не соответствующие реальности: тогда разговор переходит от налоговых к уголовным рискам, связанным с подложными документами.

Как снизить риск: убрать фиктивного посредника. Варианты, которые стоит просчитать: реальная продажа возвращённых машин отдельному юрлицу или партнёру по рыночной цене с оплатой и передачей по акту; либо договор аренды с правом выкупа с выкупной ценой и графиком, приближенными к лизингу. Перед переходом стоит провести ревизию действующих договоров: какие из них прошли через «технического» продавца и что будет с ними при споре.

Здравствуйте!

Конструкция, которую Вы описали, это мнимая сделка в чистом виде, п. 1 ст. 170 ГК РФ плюс искажение сведений о фактах хозяйственной жизни по ст. 54.1 НК РФ.

Прокуратура ничего не недоработала.

Она назвала вещи своим именем, просто не довела до акта - и это, честно говоря, вам повезло. Бывает и такое. Работы у них много, до всего не дотянешься. Риски здесь не превышают пользу. Они уже запущены, вопрос лишь в том, в какой форме воплотятся - налоговой или уголовной.

Продолжать эту схему после словесного сигнала прокуратуры - худшее из решений, потому что продолжение становится прямым доказательством умысла.

Что видит налоговая

Суть схемы проста. Автомобиль рыночной стоимостью в 1-3 млн рублей уходит аффилированному лицу за 10-50 тысяч, потом выкупается обратно. Экономический результат - ноль. Юридическая цель - провести реализацию по заниженной цене и вывести разницу между рыночной стоимостью и ценой продажи из налоговой базы. На УСН доходы признаются кассовым методом, то есть вы задекларировали 30 тысяч там, где есть рыночная цена. Это уже не спорная оптимизация, а прямое занижение дохода.

Причём доказывать налоговой почти нечего. Сведения о перерегистрациях в ГИБДД, записи в Федресурсе, договоры лизинга и платежи лежат в базах - автоматизированная система ФНС (АСК НДС-2 и риск-анализ) видит цепочку, что сотрудник купил за 30 тыс. - через пять дней продал обратно, без единого запроса.

Встречал такое много раз. Когда и покупатель, и продавец в одной цепочке аффилированы, а цены уходят от рыночных на два-три порядка, суды практически всегда на стороне инспекции. Ключевая претензия будет по НК РФ: у операции с техническим звеном нет деловой цели, а без неё любая налоговая выгода необоснованна.

Последствия по деньгам: доначисление налога исходя из рыночной стоимости реализованных машин, пени, штраф по ст. 122 НК РФ - 20% от неуплаченного, а при доказанном умысле 40%. Дальше - уголовный порог. По ст. 198 УК РФ для ИП крупный размер - недоимка свыше 2 700 000 рублей за три финансовых года подряд, особо крупный - свыше 13 500 000.

Посчитайте сами. Каждая продажа скрывает разницу в миллионы рублей, так что порог легко перелетается за 2-3 машины. И по ст. 198 это не про организацию - это про вас лично, с реальным риском лишения свободы до 3 лет по ч. 2.

Отдельно про НДС. С 2026 года вы на пониженной ставке 5%, а она не даёт права на вычеты. Это значит, что лишний оборот через сотрудника вам в плане НДС вообще ничего не приносит - вы исчисляете налог с 30 тысяч, обратно ничего не вычитаете. Схема в текущих условиях теряет даже ту экономику, что у неё была.

Как вернуть автомобили в оборот законно

Тут будет разочарование: то, что вы делаете через сотрудника, не нужно вообще. Право собственности на возвращённые или изъятые машины и так принадлежит вам. Никакого юридического препятствия, чтобы передать автомобиль напрямую новому клиенту по договору лизинга, с регистрацией в ГИБДД на лизингополучателя, не существует.

Промежуточная продажа ничему не служит, лизинговая форма отношений сохраняется в полном объёме и без неё. Регистрация на клиента, запись в Федресурс, отсутствие возни со штрафами - всё это работает и в чистой связке лизингодатель - лизингополучатель.

Если у схемы была какая-то скрытая цель - например, показать, что авто приобретено заново, а не является возвратным активом, - то это та же мнимость, только с той же ставкой риска. На практике честная продажа возвратного авто напрямую клиенту под лизинговый договор стоит ровно те же деньги и не даёт инспекторам ни одного зацепа.

Что делать с уже совершёнными сделками. Машины, ушедшие сотрудникам и возвращённые, - это факты прошлого, они из базы никуда не денутся. Мой совет такой - сделать самостоятельную инвентаризацию таких операций за последние три года, посчитать разницу между рыночной стоимостью и ценами по договорам, подать уточнённые декларации с уплатой до того, как вам направят требование о представлении документов. Тогда штраф не взыскивается. Это единственная легальная возможность разоружиться без штрафа. Срок по НК - выездная проверка охватывает три календарных года, плюс два года давности привлечения по ч. 1 ст. 198 УК РФ.

Шансы

Повторюсь в каких-то моментах, но обобщу. На защиту самой схемы - нулевые. На смягчение последствий - средние, но только при быстрых действиях: самостоятельная пересдача, оплата до проверки, никаких новых сделок через сотрудника. Расходы на предвидеть: недоимка, пени, возможный штраф 40% при умысле, услуги налогового юриста при сопровождении уточнёнок.

Сотруднику тоже несладко. Если систематически продавать от его имени, налоговая может увидеть там его предпринимательскую деятельность без постановки на учёт - отдельный штраф по ст. 116 НК РФ.

В прокуратуру можно направить письменный запрос: «Прошу сообщить, рассматривалась ли информация о моей деятельности, и направить копию акта проверки, если он имеется». Устное указание на мнимость - вещь для вас дискомфортная, но юридически ничтожная, зафиксированный на бумаге вывод - уже основание для оценки.

Буду рад, если смог помочь. Не забывайте выбрать лучший ответ. Если Вам потребуется дополнительная информация, помощь с документами или индивидуальная консультация по вопросу, можете написать мне в личные сообщения на сайте. Мои контакты по ссылке:

Здравствуйте, Леонид!

В описанной ситуации я бы не рекомендовала продолжать использовать схему с техническим продавцом без изменения её юридической конструкции. Риски действительно существенные, причём не только налоговые, но и гражданско-правовые.

1. Риски признания сделок мнимыми или притворными

Основная проблема заключается в том, что сотрудник фактически не выступает самостоятельным продавцом автомобиля. Он приобретает транспортное средство за 10–50 тыс. рублей, а через несколько дней возвращает его ИП за ту же сумму. При этом из описания следует, что изначальная цель передачи автомобиля сотруднику — не реальная продажа, а создание формального промежуточного звена для последующего оформления лизинга.

Такая конструкция может быть квалифицирована как мнимая или притворная сделка на основании ст. 170 ГК РФ.

В частности:

- если стороны изначально не намеревались создавать реальные последствия купли-продажи, сделка может быть признана мнимой;

- если купля-продажа используется исключительно для прикрытия другой фактической операции, возникает риск признания её притворной.

Само по себе наличие договоров, актов приёма-передачи и платежных документов не гарантирует защиту, если фактические обстоятельства свидетельствуют об отсутствии самостоятельного экономического содержания сделок.

2. Налоговые риски

Для налоговой инспекции эта схема также представляет интерес.

В первую очередь необходимо учитывать ст. 54.1 НК РФ, запрещающую уменьшение налоговой базы и налоговых обязательств посредством искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения.

При проверке налоговая может обратить внимание на следующие обстоятельства:

- сотрудник является взаимозависимым лицом по отношению к работодателю (ст. 105.1 НК РФ);

- автомобиль продаётся по цене, которая может существенно отличаться от его рыночной стоимости;

- обратная продажа происходит практически сразу и по той же цене;

- сотрудник не несёт реальных коммерческих рисков;

- фактическая цель операций — создание формального основания для оформления лизинга.

В результате налоговый орган может попытаться исключить формальные сделки из налоговой модели и определить действительное экономическое содержание операций.

В зависимости от установленных обстоятельств возможны доначисление налогов, пеней и штрафов, в том числе по ст. 122 НК РФ.

Отдельно следует учитывать НДС. При применении ставки 5% необходимо корректно определять налоговую базу по каждой реальной операции. Формальное оформление нескольких договоров не позволяет произвольно выбирать налоговые последствия.

3. Важный момент: регистрация автомобиля на лизингополучателя

Здесь есть принципиальный нюанс.

По п. 2 ст. 20 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» транспортное средство, передаваемое в лизинг, может регистрироваться как на лизингодателя, так и на лизингополучателя — по соглашению сторон.

При этом регистрация автомобиля на лизингополучателя не означает перехода к нему права собственности.

Следовательно, само по себе желание сохранить регистрацию автомобиля на клиенте не требует использования технического продавца.

Однако необходимо отдельно обеспечить правильное оформление договора, документов о собственности и сведений о лизинге в Федресурсе.

Здравствуйте! Использовать описанную схему с продажей автомобиля сотруднику за 10–50 тыс. руб. и обратным выкупом через несколько дней я бы не рекомендовал. Риск здесь существенный и, на мой взгляд, превышает пользу конструкции. Замечание прокуратуры о мнимости нельзя считать просто недоработкой конкретного сотрудника: для такой квалификации есть объективные основания. При этом сама цель сохранить именно лизинговую модель законна; проблема не в лизинге и не в регистрации автомобиля за клиентом, а в искусственном создании промежуточного продавца.

По закону финансовый лизинг предполагает, что лизингодатель приобретает имущество у продавца именно для передачи его лизингополучателю. Это следует из статьи 665 ГК РФ www.consultant.ru:

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.

То же требование закреплено в пунктах 2 и 4 статьи 15 Федерального закона № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» www.consultant.ru:

К обязательным договорам относится договор купли-продажи.

На основании договора лизинга лизингодатель обязуется приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю.

В вашей ситуации автомобиль до обеих продаж уже принадлежит вам, фактически остается в вашем хозяйственном обороте, сотрудник нужен не для самостоятельной покупки автомобиля, а только для того, чтобы формально появился продавец, у которого вы затем «приобретете» автомобиль для нового договора лизинга. Особенно неблагоприятно выглядят в совокупности одинаковая цена продажи и обратного выкупа, ее многократное отклонение от стоимости автомобиля, короткий промежуток между сделками, отсутствие у сотрудника самостоятельной хозяйственной цели и заранее предполагаемый возврат автомобиля вам.

При таких обстоятельствах возникает риск применения статьи 170 ГК РФ www.consultant.ru:

Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.

Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна.

Формальная передача права собственности и даже реальное перечисление сотрудником 10–50 тыс. руб. этот риск не снимают. Верховный Суд прямо указывает, что мнимой может быть и формально исполненная сделка, если исполнение совершается лишь для вида. Поэтому при споре будут оцениваться не только два ДКП, а вся последовательность операций и ее экономический смысл.

Для налоговой риск отдельный. Пункт 1 статьи 54.1 НК РФ www.consultant.ru:

Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Поэтому для ФНС опасна не просто низкая цена. Основной риск состоит в том, что две купли-продажи могут быть оценены как искусственный документооборот, необходимый только для создания формального признака лизинга. Низкая цена и статус продавца как вашего сотрудника будут дополнительными доказательственными факторами. При УСН «доходы» 6% первая продажа, кроме того, создает облагаемый доход, а обратная покупка расход при УСН 6% не уменьшает. Операции необходимо также правильно отражать для НДС с учетом применяемой вами ставки 5%. Поэтому эта цепочка не является налогово нейтральной только потому, что цена продажи и обратной покупки одинакова.

Регистрация автомобиля за лизингополучателем и Федресурс эту проблему не устраняют. Закон действительно позволяет регистрировать предмет лизинга за лизингополучателем. Пункт 2 статьи 20 Закона № 164-ФЗ www.consultant.ru:

Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.

Но регистрация подтверждает регистрационный режим уже заключенного договора, а не устраняет вопрос о том, действительно ли имущество было приобретено лизингодателем у продавца в рамках реализации конкретной лизинговой сделки.

Сохранить лизинговую модель можно, но безопаснее изменить организацию оборота автомобилей. Возвращенные автомобили, которые предполагается повторно передавать именно в финансовый лизинг, не должны сначала возвращаться вам через технического сотрудника. Нужен реальный собственник-продавец, который действительно приобретает автомобиль, распоряжается им и несет связанные с собственностью риски, а вы приобретаете конкретный автомобиль у него после появления нового лизингополучателя. Это может быть отдельный продавец автомобилей, в том числе специально организованное хозяйствующее лицо, но только при наличии реальной деятельности, самостоятельного учета, денежных расчетов, экономически объяснимой цены и фактического перехода имущества. Простая замена сотрудника на ООО при сохранении той же круговой схемы проблему не решит.

Второй вариант требует более глубокой проработки самой модели повторного лизинга возвращенного имущества. Прямо передать уже принадлежащий вам автомобиль новому клиенту и назвать отношения финансовым лизингом рискованно из-за требования о приобретении предмета лизинга для лизингополучателя. Поэтому я бы не продолжал действующую цепочку до анализа ваших типовых договоров возврата/изъятия, первоначального и повторного лизинга, ДКП с сотрудником и фактического движения денег. По этим документам можно выстроить постоянную схему оборота возвращенных автомобилей, при которой сохраняются регистрация автомобиля за лизингополучателем и публикация сведений о лизинге в Федресурсе, но исключается очевидный «технический» продавец.

Отдельно следует учитывать новое регулирование с 2026 года: Росфинмониторинг выделил некоторые операции возвратного лизинга с физическими лицами в самостоятельную категорию обязательного контроля. Это не означает запрета вашей деятельности, но показывает повышенное внимание государства к экономическому содержанию подобных лизинговых конструкций.

Для разработки безопасной модели можете направить в личном чате обезличенные формы договора лизинга, двух ДКП с сотрудником и документы, по которым автомобиль возвращается вам от предыдущего клиента; по ним можно определить, как перестроить цепочку без перехода на обычную аренду с выкупом.

Здравствуйте!

Отвечу прямо: прокуратура не «недоработала» — она назвала вещи своими именами. Конструкция «продал сотруднику за 10–50 тыс. → через пару дней выкупил обратно» — это хрестоматийный пример мнимой сделки, и риски здесь явно перевешивают пользу. Разберу по пунктам.

1. Почему конструкция опасна

Суть проблемы. По ст. 2 Закона № 164-ФЗ и ст. 665 ГК РФ лизингодатель обязуется приобрести предмет лизинга у продавца и передать его лизингополучателю. У вас авто уже в собственности — значит, единственная функция «продавца-сотрудника» в том, чтобы имитировать это приобретение. Ни у вас, ни у сотрудника нет реального намерения создать правовые последствия купли-продажи — это и есть мнимая сделка по ст. 170 ГК РФ, а с точки зрения налоговой — искажение сведений о фактах хозяйственной жизни по п. 1 ст. 54.1 НК РФ.

Что сделает схему уязвимой при любой проверке — прокурорской или налоговой:

круговой характер сделки (продажа и выкуп между взаимозависимыми лицами через несколько дней);

цена в сотни раз ниже рыночной — многократное отклонение цены у взаимозависимого лица само по себе маркер необоснованной налоговой выгоды;

отсутствие деловой цели: авто и так ваше, единственное объяснение сделки — «чтобы получилось оформление лизинга», то есть формальная, а не хозяйственная цель.

Возможные последствия:

переквалификация: круговые купли-продажи «обнуляются» как мнимые, а договоры лизинга суд может признать притворными, прикрывающими аренду с выкупом или куплю-продажу в рассрочку — ровно то, чего вы боитесь;

доначисления, пени и штраф до 40% при доказанном умысле по ст. 122 НК РФ;

уголовная составляющая: за фиктивный документооборот с 04.12.2024 действует ст. 173.3 УК РФ (до 4 лет, при отягчающих — до 7), плюс классическая ст. 199 УК за уклонение;

риски для самого сотрудника — его будут рассматривать как участника схемы, а не исполнителя;

если куплю-продажу признают ничтожной, недостоверными становятся и записи в Федресурсе, а сам лизинг растёт из ничтожной сделки — то есть рушится и ваше УТП.

Важно: то, что сами круговые сделки почти не дают налоговой экономии, вас не спасает — искажение сведений о фактах хозяйственной жизни (п. 1 ст. 54.1) запрещено само по себе, а уже зафиксированное внимание прокуратуры — это сигнал, что материалы могут уйти в ФНС или СК в любой момент. Словесное предупреждение без процессуальных действий — не индульгенция.

Хорошая новость: само УТП законно. Регистрация авто на клиента по договору лизинга и публикация в Федресурсе — нормальная, честная практика лизингового бизнеса. Проблема не в форме, а в фальшивом звене «продавец».

2. Как вернуться в законное поле, сохранив лизинговую модель

Для будущих сделок — кардинально, но честно: приобретайте автомобили у реальных продавцов. Частники (Авито, Авто.ру), трейд-ин автосалонов, аукционы банков, страховых и приставов, залоговые лоты. Тогда цепочка «купил у продавца по рыночной цене → передал в лизинг клиенту» полностью реальна: и ст. 164-ФЗ соблюдена, и ст. 54.1 не нарушена, и Федресурс отражает правду. Это решает вопрос раз и навсегда, а не «подкручивает» схему.

Для уже имеющихся на руках авто, которые формально не от чего «купить», есть три рабочих варианта:

Прямая продажа клиенту с рассрочкой платежа + залог в вашу пользу. Авто сразу регистрируется на клиента (клиенту это даже комфортнее — он собственник), а вы регистрируете залог в реестре залогов ФНП — при неплатежах машину можно обратить взыскание. По эффекту «безопасности» это сопоставимо с лизингом, штрафы — на собственнике, рисков по мнимости — ноль. Правда, выручка попадает в доход по УСН 6% сразу — с этим нужно заранее просчитать экономику.

Аренда с выкупом — вариант, который вы не любите, но он легален. Минус с регистрацией и штрафами можно частично снять: оставить регзнак на себе, а обязанность платить штрафы и ГО закрепить в договоре аренды с правом регресса.

Настоящий возвратный лизинг через стороннюю лизинговую компанию (продажа ей авто по рыночной цене и выкуп клиентом) — редкий для вашего масштаба вариант, скорее для отдельных дорогих машин.

По уже совершённым сделкам не советую ничего «чистить» самостоятельно — здесь нужна оценка налогового юриста: он оценит объём, сроки давности и то, стоит ли выравнивать учёт. Скажу только общую вещь: при выявлении недоплаты полное погашение недоимки, пени и штрафа до вынесения приговора освобождает от уголовной ответственности по налоговым статьям — это фактически подушка безопасности, которой стоит пользоваться сознательно.

И последнее: то, что вопрос уже стал предметом прокурорской проверки, выводит ситуацию за рамки «бухгалтерской оптимизации» — я бы настоятельно рекомендовал не откладывать консультацию с налоговым юристом по конкретным документам. Если хотите, могу разобрать подробнее сравнение «лизинг vs продажа с рассрочкой и залогом» — по налогам, штрафам и позиции клиента.

Выбирайте сами лучшие ответы!

Здравствуйте, Леонид!

В Вашем вопросе есть важная особенность: Вы используете промежуточную продажу автомобиля сотруднику не для уменьшения налогов, а для сохранения юридической конструкции финансового лизинга при повторной передаче возвращенного имущества. Это существенно для оценки ситуации, поскольку сама по себе такая хозяйственная цель не является незаконной.

Однако конкретную схему с продажей автомобиля стоимостью 500-700 тыс. рублей сотруднику за 10-50 тыс. рублей и обратным выкупом через несколько дней я не рекомендую продолжать. Причем основные риски связаны не только с налогами, но и с расчетами по прежним договорам лизинга.

1. Действительно ли для повторного лизинга нужен продавец?

Ваше понимание статьи 665 ГК РФ в целом обоснованно.

По договору финансовой аренды лизингодатель обязуется приобрести имущество у продавца для передачи лизингополучателю. Аналогичные положения закреплены в статьях 2 и 15 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Пункт 2 статьи 15 прямо относит договор купли-продажи к обязательным договорам, заключаемым при осуществлении лизинговой сделки.

Поэтому утверждение, что можно безусловно заключить новый договор финансового лизинга на уже принадлежащий Вам автомобиль без какого-либо приобретения у продавца, является спорным.

В судебной практике встречается квалификация таких отношений как обычной аренды, в том числе с последующим выкупом. Следовательно, Ваше опасение потерять именно лизинговую форму имеет правовое основание.

При этом российское законодательство не запрещает повторный лизинг автомобиля, ранее находившегося у другого лизингополучателя. Проблема заключается в правильном оформлении новой сделки приобретения имущества.

2. Можно ли использовать промежуточного продавца?

Само наличие промежуточного продавца не делает сделку мнимой.

Более того, в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.09.2024 по делу № А56-3096/2022 рассматривалась реализация возвращенных предметов лизинга, в том числе для последующей передачи в повторный лизинг. Суд исследовал действительные договоры купли-продажи, суммы реализации и платежные документы.

В постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2026 по делу № А56-121281/2024 также рассматривался механизм повторного лизинга через промежуточную реализацию имущества. При этом оценивались реальность операций и подтверждение рыночной стоимости предметов лизинга.

Следовательно, судебная практика не дает оснований утверждать, что любая промежуточная перепродажа возвращенного автомобиля автоматически незаконна.

Но в Вашей ситуации признаки искусственности сделки выражены значительно сильнее:

- продавцом является Ваш сотрудник;

- цена в несколько раз ниже рыночной стоимости автомобиля;

- обратная продажа совершается спустя несколько дней;

- сотрудник не имеет самостоятельной цели владеть автомобилем или реализовать его третьему лицу;

- заранее предполагается, что автомобиль обязательно вернется Вам.

Если эти обстоятельства подтвердятся, возникает риск признания промежуточных договоров мнимыми по пункту 1 статьи 170 ГК РФ либо притворными по пункту 2 этой статьи.

Важно, что реальная оплата и подписание актов сами по себе не исключают мнимости, если исполнение осуществлялось исключительно для создания видимости другой хозяйственной операции.

Поэтому замечание прокуратуры нельзя считать очевидной ошибкой проверяющего. Вместе с тем устное замечание не равнозначно установленному нарушению, и сама конструкция требует оценки по фактическим обстоятельствам.

3. Каковы налоговые риски для сотрудника?

Здесь необходимо учитывать подпункт 2 пункта 1 статьи 212 НК РФ.

Приобретение физическим лицом товаров у взаимозависимого лица по цене ниже предусмотренной этой статьей величины может образовывать облагаемую НДФЛ материальную выгоду.

Поскольку Вы являетесь индивидуальным предпринимателем, а покупатель - Вашим подчиненным работником, взаимозависимость может следовать из подпункта 10 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ.

По пункту 3 статьи 212 НК РФ налоговая база определяется исходя из разницы между ценой идентичных или однородных товаров, реализуемых взаимозависимым продавцом невзаимозависимым покупателям в обычных условиях, и ценой продажи работнику.

Поэтому утверждать, что инспекция обязательно начислит НДФЛ просто с разницы между любой рыночной оценкой автомобиля и 10 тыс. рублей, неправильно. Порядок определения налоговой базы необходимо проверять отдельно.

Однако риск остается существенным. Последующая продажа автомобиля Вам за те же 10 тыс. рублей не означает автоматического исчезновения дохода, который мог возникнуть у сотрудника в момент приобретения.

Вместе с тем возникает правовое противоречие: если налоговый орган докажет мнимость обеих купель-продаж и отсутствие реального перехода автомобиля в собственность работника, необходимо отдельно оценивать, возникла ли вообще материальная выгода от приобретения имущества.

Нельзя одновременно без исследования обстоятельств исходить из того, что приобретения не было, и автоматически облагать налогом выгоду от состоявшегося приобретения.

4. Может ли ФНС доначислить Вам УСН и НДС исходя из полной рыночной стоимости?

Такой риск существует, но автоматического правила о доначислении УСН 6% и НДС 5% с рыночной стоимости каждого автомобиля только из-за низкой цены договора нет.

Необходимо различать две ситуации.

Первая: налоговая признает обе купли-продажи реальными, но проверяет их цену и обстоятельства совершения. Тогда применимость правил о взаимозависимости, контролируемых сделках и определении налоговой базы требует отдельной проверки.

Вторая: налоговая считает промежуточные продажи искусственным документооборотом и устанавливает действительное экономическое содержание операций. Здесь может применяться статья 54.1 НК РФ, но конкретные доначисления должны соответствовать выявленному искажению и реальным налоговым последствиям.

Для Вас дополнительно важно, что при УСН с объектом «доходы» первоначальная продажа автомобиля создает облагаемый доход, тогда как обратное приобретение автомобиля не уменьшает налоговую базу по УСН 6%.

Если Вы применяете НДС по ставке 5%, необходимо учитывать налогообложение соответствующих операций и отсутствие обычного права на вычет входного НДС.

Поэтому круговая перепродажа не является налогово нейтральной даже при одинаковой цене продажи и обратного выкупа.

Отдельно подчеркну: нельзя заранее считать любую такую сделку преступлением по налоговым статьям УК РФ. Для уголовной ответственности необходимы предусмотренные законом признаки состава, включая соответствующий размер неуплаченных налогов и форму вины.

5. Есть еще один риск, который считаю особенно важным: расчеты с прежними лизингополучателями.

После досрочного прекращения договора выкупного лизинга и возврата автомобиля необходимо определить сальдо встречных обязательств сторон.

Это означает, что учитываются внесенные клиентом платежи, предоставленное финансирование, плата за него, предусмотренные законом и договором санкции, а также стоимость возвращенного имущества.

Порядок расчета раскрыт в Постановлении Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 17 и Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ от 27.10.2021.

В Определении Верховного Суда РФ от 18.12.2024 № 305-ЭС24-15784 подчеркнута обязанность лизингодателя разумно и добросовестно реализовать возвращенный предмет лизинга в разумный срок по рыночной цене.

Предположим, автомобиль объективно стоит 600 тыс. рублей, но Вы продаете его сотруднику за 20 тыс. рублей.

Если при расчетах с прежним лизингополучателем будет использована именно цена 20 тыс. рублей, клиент сможет поставить вопрос о недобросовестной реализации имущества и неправильном расчете сальдо.

При этом сам факт продажи по заниженной цене еще не означает, что суд примет эту цену в качестве действительной стоимости предмета лизинга.

Данный риск существует независимо от того, предъявит ли налоговая какие-либо претензии к схеме.

Именно поэтому необходимо иметь рыночную оценку каждого возвращенного автомобиля, документы о его техническом состоянии и обоснованный расчет завершающих обязательств по прежнему договору.

6. Какие последствия возможны, если промежуточные сделки признают мнимыми?

Здесь важно различать недействительность договоров с сотрудником и судьбу последующего договора с новым клиентом.

Признание промежуточных купель-продаж мнимыми само по себе не означает, что новый договор с лизингополучателем автоматически становится недействительным.

Суд должен установить действительное содержание отношений с новым клиентом.

Возможна переквалификация нового договора в аренду с правом выкупа или иную договорную конструкцию. Но заранее гарантировать именно такой результат нельзя.

Также нельзя утверждать, что признание нового договора недействительным непременно обяжет Вас вернуть клиенту абсолютно все платежи без учета предоставленного ему пользования автомобилем.

При применении статьи 167 ГК РФ последствия определяются с учетом фактически полученного сторонами исполнения и применимых правил о его возврате или возмещении стоимости.

Тем не менее переквалификация договора не является безобидной формальностью.

Она способна изменить правила прекращения обязательств, возврата автомобиля, расчетов с клиентом и применения специальных положений Закона № 164-ФЗ.

Кроме того, возникнет вопрос о достоверности сведений, внесенных в Федресурс, и основаниях регистрационного учета автомобиля за новым клиентом.

7. Как сохранить лизинговую модель законным способом?

Для автомобилей, которые еще находятся у прежнего лизингополучателя и договор с ним действует, можно рассмотреть передачу договорной позиции новому клиенту с соблюдением требований закона и получением необходимых согласий. В этом случае первоначальная лизинговая сделка сохраняется, а новая покупка автомобиля не нужна.

Но Вы уточнили, что прежние договоры обычно расторгаются в одностороннем порядке без участия клиентов. Поэтому такой вариант подойдет не для всех автомобилей и не решит проблему уже возвращенного имущества.

Для автомобилей, которые уже находятся у Вас, возможна организация реальной продажи самостоятельному продавцу с последующим приобретением этого автомобиля Вами для передачи новому лизингополучателю.

Но здесь принципиальны реальные хозяйственные отношения.

Продавец должен действительно приобретать автомобиль, оплачивать его, нести соответствующие риски и самостоятельно участвовать в обороте. Цена и условия реализации должны иметь экономическое объяснение.

Простая замена сотрудника на подконтрольное ООО при сохранении той же схемы с продажей за 10 тыс. рублей и гарантированным обратным выкупом проблему не решит.

При этом реальная промежуточная продажа автомобиля стоимостью 600 тыс. рублей создает дополнительные расходы и налоговые обязательства. Поэтому до изменения схемы нужно рассчитать ее экономику по каждому автомобилю.

Прямую передачу принадлежащего Вам автомобиля новому клиенту по договору, названному финансовым лизингом, я бы не рекомендовал считать полностью защищенным решением без дополнительного анализа. Буквальное содержание статьи 665 ГК РФ и статьи 15 Закона № 164-ФЗ создает риск иной квалификации.

8. Можно ли сохранить регистрацию автомобиля на клиенте?

Пункт 2 статьи 20 Закона № 164-ФЗ допускает регистрацию предмета лизинга на лизингодателя или лизингополучателя по соглашению сторон.

А пункт 2 Правил государственной регистрации транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764, предусматривает регистрацию автомобиля, в частности, за лицом, владеющим им на основании договора лизинга.

Поэтому Ваше преимущество перед обычной арендой действительно имеет нормативное основание.

Однако регистрация автомобиля на клиенте сама по себе не подтверждает, что заключенный договор правильно квалифицирован как финансовый лизинг. Государственная регистрация транспортного средства и гражданско-правовая квалификация договора решают разные задачи.

9. Что необходимо проверить в отношении уже совершенных сделок?

В первую очередь я рекомендовал бы провести документальную проверку существующей цепочки по нескольким возвращенным автомобилям.

Нужны:

- первоначальный договор лизинга и условия его досрочного прекращения;

- уведомления о расторжении и документы о возврате автомобиля;

- расчет сальдо по прежнему договору;

- документы о рыночной стоимости автомобиля на дату возврата;

- оба договора купли-продажи с сотрудником;

- платежные документы по этим договорам;

- новый договор лизинга и документы о передаче автомобиля;

- сведения о регистрации автомобиля в ГИБДД и внесении записи в Федресурс.

Отдельно следует проверить правомерность одностороннего прекращения прежних договоров с физическими лицами. Поскольку Ваши клиенты не являются предпринимателями, необходимо учитывать не только Закон о лизинге, но и ограничения, установленные статьей 310 ГК РФ и законодательством о защите прав потребителей.

При наличии нарушений в процедуре прекращения прежнего договора последующая перепродажа автомобиля может создать дополнительный спор о правомерности распоряжения им.

Мой итоговый вывод.

Ваша цель законна: использовать возвращенные автомобили повторно, сохраняя финансовый лизинг, регистрацию транспортного средства за клиентом и публикацию сведений в Федресурсе.

Но используемую сейчас схему с сотрудником, символической ценой и обратным выкупом через несколько дней нельзя назвать безопасной.

При этом неправильно утверждать, что повторный лизинг с промежуточной продажей всегда запрещен. Судебная практика допускает соответствующие хозяйственные конструкции, если реальные сделки и их стоимость надлежащим образом подтверждены.

Наиболее существенными я считаю три риска: признание промежуточных продаж искусственными, возможное налогообложение материальной выгоды сотрудника и оспаривание расчета сальдо прежними лизингополучателями из-за реализации автомобилей по заниженной цене.

Рекомендую не менять всю договорную модель без анализа документов и налогового расчета. Возможна ситуация, когда устранение гражданско-правового риска путем настоящей перепродажи по рыночной цене создаст экономически неприемлемые налоговые расходы.

Могу провести правовую экспертизу Ваших типовых договоров, документов о возврате автомобилей и промежуточных продажах, оценить налоговые и договорные последствия, после чего подготовить обоснованный вариант изменения схемы повторной передачи автомобилей с максимальным сохранением преимуществ лизинга.

Для этого можете направить обезличенные договоры и документы в личный чат. В первую очередь необходимо установить, как именно Вы рассчитываете сальдо после изъятия автомобиля и используется ли цена продажи сотруднику при расчетах с прежним клиентом.

Здравствуйте!

Смотрите, использовать схему с «техническим продавцом», т.е. своим сотрудником, совершенно небезопасно, в таком случае налоговые, уголовные и регистрационные риски многократно превышают её пользу.

То, что прокурор ограничился устным замечанием о мнимости, было лишь случайностью или отсутствием запроса из ФНС, так как при камеральной или выездной налоговой проверке эта цепочка сделок будет гарантированно оспорена.

Более того, Вам вообще не нужен «технический продавец», чтобы законно передавать возвращенные автомобили в повторный лизинг с регистрацией в ГИБДД на лизингополучателя.

______________________________________________________

⚖️ С уважением, юрист Кочетков А.В.

✅ Помогаю разобраться в сложных правовых ситуациях и найти решение, которое реально сработает.

👉 Узнать больше обо мне, ознакомиться с моим рейтингом и отзывами можете по ссылке: www.9111.ru/id-lex_et_vita/

📱 по телефону: +7 (953) 188-90-84 (Макс, Telegram, VK);

📝 по e-mail: lex_et_vita@mail.ru

⭐ Готов также ответить на все Ваши вопросы в личных сообщениях.

Добрый день, Леонид.

1)Ваша ситуация относится к категории высокого налогового и уголовно-правового риска. То, что прокуратура уже «словесно указала на мнимость», — это не «недоработка сотрудника», а «желтая карточка» перед предъявлением претензий.

2)Ваша схема с «техническим» продавцом — это классическая мнимой сделка (ст. 170 ГК РФ). Суть риска заключается в следующем:

-Налоговая квалификация (ст. 54.1 НК РФ): Налоговая инспекция (ФНС) видит вашу цепочку: ИП (вы) -> сотрудник (за копейки) -> ИП (вы) -> лизинг (клиент). Для ФНС очевидно, что единственной целью продажи автомобиля сотруднику за 10–50 тыс. руб. является получение необоснованной налоговой выгоды (манипуляция с ценой, базой по НДС или расходами). ФНС легко докажет, что сделка не имеет деловой цели. Они пересчитают налоги исходя из рыночной стоимости авто, добавят пени, штрафы (от 20% до 40% от суммы доначислений) и обвинят в умышленном уклонении.

Уголовная ответственность: Использование «технических» лиц (номиналов) в цепочке сделок — это признак организованной деятельности по уклонению от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) или даже мошенничества, если сумма ущерба бюджету велика. 20 миллионов рублей — это очень серьезная сумма, которая попадает под «особо крупный размер».

-Мнимость (ст. 170 ГК РФ): Прокуратура права. В суде такие сделки признаются ничтожными. Если возникнет любой спор (с тем же клиентом, с банком или при банкротстве), любой оппонент сможет признать эту «лизинговую» схему притворной и развалить вашу защиту.

2)Вы подставляете своего сотрудника. Он становится участником схемы, и в случае проверки он будет первым, кого вызовут на допрос. Он обязан будет объяснить происхождение денег на покупку авто (откуда у сотрудника 50 тыс. на покупку, если нет оснований?) и причину быстрой продажи. Скорее всего, он даст показания против вас, чтобы избежать личной ответственности.

-Вы живете на «налоговой бомбе». Прокурор просто предупредил вас, чтобы вы успели закрыть эту лавочку до возбуждения дела.

3)Ваше УТП (запись в Федресурсе + отсутствие проблем со штрафами) никак не зависит от того, был ли в цепочке «технический продавец». Вы можете сохранять статус лизингодателя без манипуляций с ценой.

Вариант А: Прямой лизинг (Рекомендуемый)

-Если автомобиль уже является вашей собственностью (после изъятия), вы имеете полное право передавать его в лизинг напрямую.

-Вам не нужен «технический продавец».

-Вы оформляете договор лизинга между ИП (вы) и клиентом.

-Вы вносите запись в Федресурс, как и делали ранее.

-Право собственности остается за вами (ИП).

УТП сохранено, юридическая чистота 100%.

Вариант Б: Если цель «технического продавца» — снижение налоговой базы

-Если вы используете сотрудника, чтобы искусственно занизить стоимость авто и не платить налог с продажи (или с лизинговых платежей), то это незаконно. Вы не сможете сохранить этот «плюс» без риска тюрьмы.

Чтобы законно минимизировать налоги:

-Продавайте авто по рыночной цене: Если вы ИП, доходы от реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности, облагаются по ставке УСН.

Учет расходов: При УСН «Доходы минус расходы» (15%) вы можете уменьшать доход на стоимость приобретения этого автомобиля (если сможете доказать расходы на его покупку изначально). Если у вас УСН «Доходы» (6%), то налог платится с выручки, но вы не платите НДС (если не являетесь плательщиком НДС).

-Вы указали «УСН 6% + НДС 5%». Это очень странная комбинация. Если вы применяете спецрежим (УСН), то вы, как правило, не плательщик НДС. Если вы платите НДС 5% (возможно, в связи с особыми льготами для новых регионов), значит, вы работаете с НДС. В таком случае, продавая авто, вы должны платить НДС с рыночной цены.

4)Откажитесь от «технического продавца» немедленно. С сегодняшнего дня все автомобили, которые у вас в собственности, передавайте в лизинг напрямую.

Проведите ревизию бухгалтерии: Наймите независимого налогового консультанта (не того, кто ведет вашу бухгалтерию сейчас, а того, кто специализируется на налоговых проверках). Пусть он оценит потенциальный ущерб, если ФНС «придет» завтра.

-Лизинг — это отличный бизнес. Ваша репутация и легальность — это актив, который позволит вам масштабироваться. Ваши риски (20 млн рублей) не стоят того, чтобы экономить на налогах с 10-50 тысяч рублей.

-То, что прокуратура не предъявила обвинений — это не «недоработка», это сигнал. Срочно переходите на прямые договоры лизинга. Юридически вы ничего не теряете, а ваша безопасность возрастет многократно.